8.11. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию, перестрахованию и обязательному медицинскому страхованию, на которые распространяется Положение Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории РФ" (утв. Банком России 22.09.2016 N 29-МР)

Пример 204. Бухгалтерский учет расторжения инвестиционного договора с НВПДВ и выделяемыми встроенными производными финансовыми инструментами в связи с неоплатой премии

Бухгалтерский учет расторжения инвестиционного договора с НВПДВ и выделяемыми встроенными производными финансовыми инструментами в связи с неоплатой премии производится в порядке, описанном в примере 178.

Пример 205. Бухгалтерский учет расторжения инвестиционного договора с НВПДВ и выделяемыми встроенными производными финансовыми инструментами по заявлению страхователя

Бухгалтерский учет расторжения инвестиционного договора с НВПДВ и выделяемыми встроенными производными финансовыми инструментами по заявлению страхователя производится в порядке, описанном в примере 179.

Пример 206. Прекращение признания выделяемого встроенного производного финансового инструмента в связи с расторжением инвестиционного договора с НВПДВ и выделяемыми встроенными производными финансовыми инструментами <1>

--------------------------------

<1> Используются данные примера 197.

В случае расторжения инвестиционного договора с НВПДВ в связи с неоплатой премии страхователем справедливая стоимость встроенного производного финансового инструмента на дату расторжения равна нулю. Страховщик отражает в бухгалтерском учете на дату расторжения договора:

В случае расторжения инвестиционного договора с НВПДВ по заявлению страхователя страхователь исполняет опцион. Выкупная сумма, зависящая от рыночной стоимости внешнего финансового индекса (например, индекса ММВБ), на дату расторжения равна 215 000 руб., при этом справедливая стоимость встроенного производного финансового инструмента равна 14 000 руб.

На дату выплаты выкупной суммы отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента:

Выкупная сумма будет признана за вычетом справедливой стоимости выбывающего встроенного производного финансового инструмента в сумме 201 000 руб. <1> в порядке, описанном в примере 179.

--------------------------------

<1> Расчет: 215 000 руб. - 14 000 руб. = 201 000 руб.