7.1. Признание премии по инвестиционным договорам с НВПДВ, содержащим и не содержащим невыделяемые встроенные производные финансовые инструменты
7.1. Признание премии по инвестиционным договорам с НВПДВ, содержащим и не содержащим невыделяемые встроенные производные финансовые инструменты
Пример 154. Общий порядок признания премии по инвестиционному договору с НВПДВ, не содержащему выделяемые встроенные производные финансовые инструменты <1>
--------------------------------
<1> Используются данные примера 11.
Порядок признания премии по инвестиционному договору с НВПДВ аналогичен порядку признания страховой премии по договору страхования жизни (пункт 15.1 Положения N 491-П). Таким образом, если премия по договору выплачивается единовременно, страховщик отражает начисление премии в бухгалтерском учете следующим образом:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
48032
|
-
|
100 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11201
|
100 000-00
|
Пример 155. Признание премии при отсутствии достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов по инвестиционному договору с НВПДВ, не содержащему выделяемые встроенные производные финансовые инструменты <1>
--------------------------------
<1> Используются данные примера 11.
По договорам, по которым на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, он должен осуществить необходимые доначисления соответствующих доходов или расходов с последующим списанием в той же сумме на начало следующего отчетного периода для начисления страховой премии на основе первичных учетных документов. Доначисление страховой премии осуществляется с использованием математических и статистических методов, позволяющих на основании ранее полученной информации оценить сумму доходов или расходов по страховым премиям, необходимых к доначислению в отчетном периоде, и (или) путем сбора необходимой информации, полученной до подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период руководством страховщика (пункт 14.8 Положения N 491-П).
Если страховщик не имел достоверных данных по указанному инвестиционному договору с НВПДВ и на конец отчетного периода на основе имеющейся информации оценил сумму доходов по премии в 95 000 руб., отражение в бухгалтерском учете следующее:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
На конец отчетного периода:
|
|||
Дебет счета N
|
48032
|
-
|
95 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11201
|
95 000-00
|
На начало следующего отчетного периода:
|
|||
Дебет счета N
|
71401
|
11201
|
95 000-00
|
Кредит счета N
|
48032
|
-
|
95 000-00
|
Или на начало следующего отчетного года:
|
|||
Дебет счета N
|
71402
|
21207
|
95 000-00
|
Кредит счета N
|
48032
|
-
|
95 000-00
|
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
На дату получения первичных учетных документов при получении документов в следующем отчетном году после даты утверждения отчетности:
|
|||
Дебет счета N
|
48032
|
-
|
100 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11205
|
100 000-00
|
При наличии на отчетную дату кредиторской задолженности по поступившим платежам, которые страховщик не может соотнести с инвестиционными договорами с НВПДВ, страховщик:
предпринимает необходимые действия для выяснения назначения сумм полученных платежей и отражает суммы в бухгалтерском учете отчетного периода, в том числе в качестве событий после окончания отчетного периода в соответствии с Положением N 520-П;
если назначение сумм поступивших платежей не выяснено, страховщик продолжает учитывать их в составе кредиторской задолженности.
В случае если невыясненные суммы поступивших платежей, учтенные в составе кредиторской задолженности, повлекли за собой существенную ошибку в последующих отчетных периодах, ошибка корректируется в соответствии с Положением N 523-П.
Пример 156. Общий порядок признания премии по инвестиционному договору с НВПДВ, принятому в перестрахование
Страховщик принял в перестрахование инвестиционный договор с НВПДВ с общей суммой премии по договору, принятому в перестрахование, 100 000 руб., выплачиваемой единовременно. Ответственность по договору передается на дату заключения договора перестрахования.
Страховщик на дату начала несения ответственности отражает премию по договору, принятому в перестрахование:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
48034
|
-
|
100 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11202
|
100 000-00
|