"Методические рекомендации об отражении операций в форме отчетности 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (утв. Банком России 20.04.2015 N 11-МР)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2015 г. N 11-МР

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ОБ ОТРАЖЕНИИ ОПЕРАЦИЙ В ФОРМЕ ОТЧЕТНОСТИ 0409401 "ОТЧЕТ
УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА ОБ ИНОСТРАННЫХ ОПЕРАЦИЯХ"

1.1. Настоящие Методические рекомендации разработаны в целях обеспечения качества данных отчетности кредитных организаций по форме 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (далее - форма 0409401), установленной Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (с изменениями) (далее - Указание 2332-У).

1.2. Настоящие Методические рекомендации включают примеры <1>, иллюстрирующие отражение операций в форме 0409401 согласно требованиям, содержащимся в соответствующих разделах и пунктах Порядка составления и представления отчетности по форме 0409401, установленного Указанием 2332-У (далее - Порядок).

--------------------------------

<1> Все числовые значения, приведенные в примерах, носят условный характер.

2.1. Отчитывающийся банк привлек в середине отчетного периода А от банка-нерезидента долгосрочный кредит в размере 100 млн рублей. В течение оставшихся дней отчетного периода на кредит были начислены проценты на сумму 356 тыс. рублей.

Официальные курсы Банка России доллара США по отношению к рублю были следующими:

на дату привлечения кредита - 50 рублей за доллар США;

на последний календарный день отчетного периода А - 48 рублей за доллар США;

средний курс за отчетный период А - 49 рублей за доллар США.

тыс. долларов США

В Отчете за следующий отчетный период Б остатки на начало отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец отчетного периода А.

тыс. долларов США

2.2. Отчитывающимся банком был размещен краткосрочный депозит в банке-нерезиденте. По состоянию на начало отчетного периода сумма данного депозита составила 100 тыс. евро, а сумма начисленных на него процентов - 7 тыс. евро. В течение отчетного периода на депозит были начислены проценты в сумме 3 тыс. евро. В этом же отчетном периоде депозит был погашен вместе с процентами, составившими 10 тыс. евро. Затем в том же банке-нерезиденте отчитывающимся банком был размещен новый (краткосрочный) депозит на сумму 200 тыс. евро со сроком погашения в следующем отчетном периоде. Сумма начисленных, но не выплаченных процентов по нему в отчетном периоде составила 4 тыс. евро.

Кросс-курсы Банка России доллара США к евро были следующими:

на начало отчетного периода - 1,30 доллара США за евро;

на дату погашения старого депозита - 1,35 доллара США за евро;

на дату размещения нового депозита - 1,37 доллара США за евро;

на конец отчетного периода - 1,40 доллара США за евро;

средний кросс-курс за отчетный период - 1,38 доллара США за евро.

тыс. долларов США

2.3. В течение отчетного периода отчитывающийся банк приобретает 60 тыс. долларов США за 100 тыс. швейцарских франков, производя расчеты через свои счета "НОСТРО" в долларах США. При этом кросс-курс Банка России доллара США к швейцарскому франку на дату осуществления операции - 0,65 доллара США за франк.

тыс. долларов США

--------------------------------

<1> 0,60 - курс доллара США по отношению к швейцарскому франку, по которому фактически была совершена операция.

3.1. Примеры к пункту IV.3

3.1.1. За месяц до погашения привлеченной ссуды на сумму 100 тыс. долларов США с первоначальным сроком погашения 1,5 года была достигнута договоренность о переносе срока ее погашения на 1 месяц после первоначальной даты погашения.

тыс. долларов США

До момента переноса срока погашения данная ссуда должна была рассматриваться как долгосрочная, а после пересмотра первоначальных сроков погашения - как краткосрочная с первоначальным сроком погашения 2 месяца. При этом в графе 2 должны быть отражены погашение задолженности по долгосрочной ссуде и возникновение новой задолженности по краткосрочной ссуде.

3.1.2. В течение отчетного периода А фирма-нерезидент не осуществила в срок погашение отчитывающемуся банку долгосрочной ссуды и начисленных на нее процентов в размере 50 тыс. долларов США и 5 тыс. долларов США соответственно. Отчитывающийся банк перенес данные иностранные активы в категорию просроченных. В течение отчетного периода Б указанные суммы были списаны отчитывающимся банком ввиду неудовлетворительного финансового положения заемщика. Однако в отчетном периоде В фирма-нерезидент все же погасила свои обязательства.

тыс. долларов США

3.2. Примеры к пункту IV.4

3.2.1. Отчитывающийся банк в отчетном периоде А приобрел у нерезидента долговую ценную бумагу, эмитированную банком-нерезидентом, за 30 тыс. долларов США. Рассчитанная в соответствии с формулой на конец отчетного периода А текущая приведенная стоимость долговой ценной бумаги составила 30,46 тыс. долларов США. В следующем отчетном периоде Б произошел платеж купона на сумму 7 тыс. долларов США, при этом расчетная текущая стоимость долговой ценной бумаги на дату платежа купона составила 34,39 тыс. долларов США, а на конец отчетного периода Б - 27,81 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

--------------------------------

<1> 27,39 - расчетная текущая стоимость долговой ценной бумаги после платежа купона (27,39 = 34,39 - 7,0).

3.2.2. По трем краткосрочным депозитам, каждый из которых был размещен в банке-нерезиденте на сумму 10 тыс. долларов США, 20 тыс. долларов США и 30 тыс. долларов США в отчетном периоде А были начислены проценты в размере 1 тыс. долларов США, 2 тыс. долларов США и 3 тыс. долларов США соответственно.

По первому депозиту проценты были зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. По второму - проценты были просрочены. По третьему - проценты были наращены.

тыс. долларов США

В следующем отчетном периоде Б по первому депозиту были выплачены и зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте проценты на сумму 0,5 тыс. долларов США. Просроченные проценты по второму депозиту (в размере 2 тыс. долларов США) были выплачены и зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. По третьему депозиту были выплачены проценты на сумму 4 тыс. долларов США, которые также были зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. Из этой суммы 3 тыс. долларов США были наращены в предыдущем отчетном периоде А (то есть в отчетном периоде Б дополнительно было начислено процентов на сумму 1 тыс. долларов США).

тыс. долларов США

3.2.3. Отчитывающийся банк 10-го числа отчетного периода А привлек от нерезидента сроком на 1 год депозит на 250 тыс. долларов США под 10 процентов годовых, исчисляемых по формуле простых процентов. Однако депозит был досрочно погашен ровно через полгода в отчетном периоде Б. По условиям договора доходность по инструменту была снижена до 5 процентов годовых и итоговая сумма выплаченных процентов за весь период составила 6,3 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

--------------------------------

<1> 11,8 - начисленные проценты с момента привлечения депозита в отчетном периоде А.

3.2.4. Отчитывающийся банк в один и тот же день отчетного периода приобретает у нерезидента эмитированные нерезидентами краткосрочные ценные бумаги в долларах США за 100 тыс. долларов США и перепродает их другому нерезиденту за 101 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

3.3. Пример к подпункту IV.5.5 пункта IV.5

По поручению российского импортера открывается аккредитив с покрытием в банке-нерезиденте за счет средств российского импортера на его валютном счете в отчитывающемся банке. Для оплаты покрытия отчитывающийся банк перечисляет в пользу банка-нерезидента со своего корреспондентского счета 10 тыс. долларов США. В результате этой операции дебетуется расчетный счет импортера, кредитуется его аккредитивный счет, затем кредитуется корреспондентский счет в банке-нерезиденте и дебетуется аккредитивный счет в банке-нерезиденте. В разделе 1 отражается только снижение остатка по корреспондентскому счету и увеличение - по аккредитивному. Обязательство отчитывающегося банка перед резидентом-импортером по принятому от него покрытию не отражается в разделе 1, так как оно не является иностранным обязательством отчитывающегося банка.

тыс. долларов США

3.4. Пример к подпункту IV.5.7 пункта IV.5

Остаток на корреспондентском счете в банке-нерезиденте на начало отчетного периода составлял 5 тыс. долларов США. В конце отчетного периода с этого счета был произведен платеж за услуги нерезидентам в размере 15 тыс. долларов США, в результате чего на счете образовался "овердрафт" в размере 10 тыс. долларов США, который не был погашен до конца отчетного периода.

тыс. долларов США

--------------------------------

<1> Данная сумма является результатом отражения по кредиту корреспондентского счета суммы в 15 тыс. долларов США и отражения по дебету корреспондентского счета суммы 10 тыс. долларов США в корреспонденции со счетом по учету кредитов "овердрафт".

3.5. Пример к подпункту IV.5.8 пункта IV.5

Отчитывающимся банком 12-го числа отчетного периода А заключена с банком-нерезидентом сделка на покупку иностранных ценных бумаг на сумму 500 тыс. долларов США с обязательством их обратной продажи нерезиденту 25-го числа следующего отчетного периода Б за 450 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

3.6. Пример к подпункту IV.5.9 пункта IV.5

В отчетном периоде А отчитывающийся банк продал нерезиденту вексель номиналом 80 тыс. долларов США за 75 тыс. долларов США. В течение отчетного периода А на него был начислен дисконт 4 тыс. долларов США. В отчетном периоде Б на вексель был начислен дисконт 1 тыс. долларов США, однако к погашению его предъявил резидент.

тыс. долларов США

3.7. Пример к подпункту IV.5.10 пункта IV.5

Отчитывающийся банк приобретает у нерезидента 10 краткосрочных векселей компании-нерезидента номиналом 1 тыс. долларов США каждый за 8 тыс. долларов США. После начисления дисконта в размере 1 тыс. долларов США на весь пакет отчитывающийся банк продает нерезиденту 5 векселей за 4,5 тыс. долларов США и 2 векселя за 1,5 тыс. долларов США. До конца отчетного периода на оставшиеся векселя начисляется процентный доход в размере 0,3 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

Изменения в результате переоценки в сумме 0,3 тыс. долларов США отражают тот факт, что по первой сделке продажи векселей операционный доход был нулевым (0,8 + 0,1) x 5 - 4,5, а по второй имел место операционный расход 1,5 - (0,8 + 0,1) x 2.

3.8. Примеры к подпункту IV.5.11 пункта IV.5

3.8.1. Отчитывающийся банк в течение отчетного периода А производит следующие операции:

приобретает у нерезидента 10 облигаций нерезидента с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 1 тыс. долларов США по цене 1,2 тыс. долларов США за одну облигацию (с учетом оплаты накопленного купонного дохода);

начисляет процентный (купонный) доход 1,4 тыс. долларов США за весь пакет.

Рыночная котировка 1 облигации на конец отчетного периода А - 1,35 тыс. долларов США.

Отчитывающийся банк в течение следующего отчетного периода Б производит следующие операции:

продает нерезиденту 5 облигаций за 7,0 тыс. долларов США (с учетом оплаты накопленного купонного дохода);

начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США на оставшийся пакет;

получает от эмитента купон по облигациям в размере 1,5 тыс. долларов США на весь пакет;

покупает у нерезидента 2 аналогичные облигации за 2,2 тыс. долларов США;

до конца отчетного периода Б начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США.

Рыночная котировка 1 облигации на конец отчетного периода Б - 1,25 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

3.8.2. Отчитывающийся банк в течение отчетного периода А производит следующие операции:

приобретает у нерезидента 10 некотируемых облигаций нерезидента с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 1 тыс. долларов США по цене 1,2 тыс. долларов США за одну облигацию (с учетом оплаты накопленного купонного дохода);

начисляет процентный (купонный) доход 1,4 тыс. долларов США за весь пакет;

продает нерезиденту 5 облигаций за 7,0 тыс. долларов США;

начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США на оставшийся пакет;

получает от эмитента купон по облигациям в размере 1,5 тыс. долларов США на весь пакет;

покупает у нерезидента 2 аналогичные облигации за 2,2 тыс. долларов США;

до конца отчетного периода начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

Изменения в результате переоценки в сумме 0,3 тыс. долларов США отражают операционный доход отчитывающегося банка, поскольку облигации стоимостью 6,7 тыс. долларов США (с учетом начисленных процентов) были проданы за 7,0 тыс. долларов США.

3.9. Примеры к подпункту IV.5.12 пункта IV.5

3.9.1. В отчетном периоде А банк - резидент Кипра перевел в отчитывающийся банк 1,5 млн долларов США на приобретение 200 тысяч обыкновенных акций отчитывающегося банка, что составляет 25 процентов от его уставного капитала. В следующем отчетном периоде Б Банк России зарегистрировал отчет об итогах выпуска акций отчитывающегося банка. Рыночная котировка обыкновенной акции отчитывающегося банка на конец отчетного периода Б составила 400 рублей за штуку, а курс доллара США - 48 рублей за доллар США.

Подраздел 2П

тыс. долларов США

3.9.2. Обыкновенные акции отчитывающегося банка номиналом 100 тыс. рублей приобретаются нерезидентом при первичном размещении за 120 тыс. рублей, что составляет 5% от уставного капитала. Официальный курс доллара США по отношению к рублю, установленный Банком России, на дату приобретения составил 45 рублей за один доллар США, то есть эквивалент в долларах США стоимости приобретения акций составил 120 / 45 = 2,7 тыс. долларов США. Официальный курс доллара США по отношению к рублю, установленный Банком России, не изменился до конца отчетного периода. Эквивалент в долларах США участия нерезидентов в уставном капитале отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода, рассчитанный исходя из оценки величины собственных средств, составил 5,0 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

3.10. Примеры к подпункту IV.5.14 пункта IV.5

3.10.1. В течение отчетного периода А было просрочено погашение основного долга в сумме 10 тыс. долларов США и начисленных в отчетном периоде процентов в сумме 1 тыс. долларов США по краткосрочной ссуде, привлеченной от банка-нерезидента, а также исполнение поставочного форвардного контракта на продажу 20 тыс. долларов США за 580 тыс. российских рублей и индексного форвардного контракта, по которому нерезиденту должно было быть выплачено 2 тыс. долларов США. Официальный курс доллара США по отношению к рублю, устанавливавшийся Банком России, в течение всего отчетного периода был равен 30 рублям за один доллар США.

тыс. долларов США

3.10.2. В течение отчетного периода было просрочено погашение начисленных в отчетном периоде процентов в сумме 1 тыс. долларов США по долгосрочной ссуде в 10 тыс. долларов США, привлеченной от банка-нерезидента, которая должна быть погашена только в следующем отчетном периоде.

тыс. долларов США

4.1. Примеры к пункту V.8

4.1.1. На начало и конец отчетного периода отчитывающийся банк владел 11 процентами обыкновенных акций и 3 процентами привилегированных акций банка - резидента США, стоимость которых составила 120 тыс. долларов США и 30 тыс. долларов США соответственно. Также на начало отчетного периода у отчитывающегося банка перед вышеуказанным банком-нерезидентом было обязательство в форме долгосрочного кредита на 65 тыс. долларов США и за отчетный период было начислено процентов по этому кредиту в сумме 1 тыс. долларов США.

Подраздел 2А

тыс. долларов США

Подраздел 2П

тыс. долларов США

4.1.2. На начало отчетного периода отчитывающийся банк владел 6 процентами обыкновенных акций банка - резидента США стоимостью 120 тыс. долларов США, в течение отчетного периода отчитывающимся банком были приобретены акции этого нерезидента на сумму 180 тыс. долларов США, что привело к увеличению доли в уставном капитале до 15 процентов.

Подраздел 2А

тыс. долларов США

4.1.3. На начало отчетного периода отчитывающийся банк владел 10 обыкновенными акциями банка - резидента США стоимостью 100 тыс. долларов США, в течение отчетного периода в результате дополнительной эмиссии акции этого банка-нерезидента были приобретены третьей стороной. В итоге к концу отчетного периода доля акций банка-нерезидента, принадлежащая отчитывающемуся банку, снизилась до 9 процентов.

Подраздел 2А

тыс. долларов США

4.2. Пример к пункту V.9

В июле 20XX года отчитывающийся банк получил от иностранного дочернего банка, в котором он владеет 50 процентами участия в уставном капитале, сведения, согласно которым за первое полугодие 20XX года он получил доход в сумме 110 тыс. долларов США и понес расходы в сумме 60 тыс. долларов США. В следующие месяцы 20XX года информация не представлялась. Из отчетности иностранного банка о финансовом результате за прошедший год, полученной отчитывающимся банком в январе 20XY года, следует, что доходы составили 310 тыс. долларов США, расходы - 160 тыс. долларов США.

Значение показателя нераспределенной прибыли отчитывающегося банка за январь - июнь 20XX года составило 25,0 тыс. долларов США (110 - 60) x 50%) и должно быть отражено по строке 2А30 в отчете за июль 20XX года.

Значение показателя нераспределенной прибыли отчитывающегося банка за весь 20XX год равнялось 75 тыс. долларов США (310 - 160) x 50%), однако, поскольку ранее в отчете за июль 20XX года уже было показано значение данного показателя за первое полугодие 20XX года, соответственно в отчете за январь 20XY года по строке 2А30 необходимо отразить разницу между двумя значениями - 50 тыс. долларов США (75 - 25).

5.1. Примеры к пункту VIII.4

5.1.1. В периоде А банк уплатил нерезиденту премию в сумме 500 тыс. рублей за опцион на продажу 1 млн долларов США за рубли Российской Федерации по курсу 55 рублей за доллар США с датой исполнения в периоде Б.

На дату покупки опциона курс составил 53,1 рубля за доллар США.

На конец отчетного периода А курс составил 56,3 рубля за доллар США.

На конец отчетного периода Б курс составил 68,9 рубля за доллар США.

Период А. Поскольку банк является покупателем опциона "Put", то все операции и прочие изменения отражаются в графах 8 - 11 подраздела 4.1, а так как банком продаются доллары США, то валютой требования банка будет доллар США.

Премия, выплаченная нерезиденту в данном отчетном периоде, отражается в графе 9 со знаком "+" (рост требований).

На конец отчетного периода А рыночный курс выше курса исполнения по контракту - значит, стоимость опциона будет нулевой.

тыс. долларов США

Период Б. На дату исполнения контракта в периоде Б рыночный курс также выше курса исполнения по контракту - никаких изменений в течение периода не происходит, стоимость опциона на конец периода нулевая.

5.1.2. В периоде А банк получил от нерезидента премию в сумме 1 млн рублей, продав ему опцион на продажу 1 млн евро за доллары США по курсу 1,3 доллара США за евро, с датой исполнения в периоде Б.

На дату продажи опциона курс составил 53,1 рубля за доллар США.

На конец отчетного периода А курсы составили: 68,3 рубля за евро и 56,3 рубля за доллар США.

На дату исполнения контракта в периоде Б курсы составили: 78,1 рубля за евро и 68,9 рубля за доллар США.

Период А. Поскольку банк является продавцом опциона "Put", то все операции и прочие изменения отражаются в графах 4 - 7 подраздела 4.1, а так как у банка возникает обязательство купить у нерезидента евро, то валютой обязательства банка будет евро.

Премия, полученная от нерезидента в данном отчетном периоде, отражается в графе 5 со знаком "+" (рост обязательств).

На конец отчетного периода А рыночный курс составил 1,213 доллара США за евро против 1,3 доллара США за евро по контракту - в результате обязательства банка перед нерезидентом возросли.

Период Б. На дату исполнения контракта в периоде Б рыночный курс составил 1,134 доллара США за евро.

Так как контракт был исполнен, то в графе 5 со знаком "-" отражается платеж (снижение чистых обязательств банка перед нерезидентом).

тыс. долларов США

5.1.3. У отчитывающегося банка образуется обязательство по фьючерсному контракту, заключенному на иностранной бирже (валютой котировки является евро), и ему необходимо выплатить клиринговой палате невозвратный гарантийный взнос (вариационную маржу) в размере 500 тыс. евро.

Курс на момент выплаты составил 1,26 доллара США за евро.

Так как фьючерсный контракт был номинирован в евро, то валютой обязательства банка по данному контракту является евро.

Обязательство по фьючерсному контракту, заключенному на бирже, отражается в графе 13 со знаком "+".

тыс. долларов США

5.2. Примеры к пункту VIII.5

5.2.1. Отчитывающийся банк заключил валютный своп на условиях, представленных в таблице:

Курс по первой части сделки - 1,368 доллара США за евро.

Курс по второй части сделки - 1,367 доллара США за евро (курс по контракту).

На конец отчетного периода А курс составил 1,365 доллара США за евро.

На конец отчетного периода Б курс составил 1,369 доллара США за евро.

Курс на дату исполнения второй части сделки в периоде В составил 1,38 доллара США за евро.

Дата платежа по первой части сделки наступает не позднее третьего рабочего дня после даты заключения сделки - соответственно платеж не подлежит отражению в разделе 4.

Вторая часть сделки отражается как форвардная сделка. Покупаются евро и продаются доллары США, следовательно, валютой требования являются евро, а валютой обязательства - доллары США.

Период А: курс по контракту (1,367 доллара США за евро) выше курса на конец отчетного периода А (1,365 доллара США за евро) - значит, у банка чистые обязательства перед нерезидентом, которые отражаются по строке 4.2.6 (доллары США).

Период Б: курс по контракту (1,367 доллара США за евро) ниже курса на конец отчетного периода Б (1,369 доллара США за евро) - значит, у банка чистые требования к нерезиденту, которые отражаются по строке 4.2.9 (евро).

Чистые обязательства, которые банк имел перед нерезидентом ранее, переоцениваются до нуля.

Период В: курс по контракту (1,367 доллара США за евро) ниже курса на дату исполнения контракта в периоде В (1,38 доллара США за евро) - значит, исполнение контракта необходимо отразить в графе 6 со знаком "-" как снижение требований банка к нерезиденту.

тыс. долларов США

5.2.2. Отчитывающийся банк является держателем свопа, чистая стоимость активов которого на начало отчетного периода равна 150 тыс. долларов США. В течение отчетного периода платежи банка по своповому контракту - 80 тыс. долларов США, а поступления денежных средств - 20 тыс. долларов США. В конце отчетного периода чистая стоимость активов свопа равна 50 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

5.2.3. Отчитывающийся банк является держателем свопа, чистая стоимость обязательств которого на начало отчетного периода равна 100 тыс. долларов США. В течение отчетного периода платежи банка по своповому контракту - 10 тыс. долларов США, а поступления денежных средств - 20 тыс. долларов США. В конце отчетного периода чистая стоимость обязательств свопа равна 70 тыс. долларов США.

тыс. долларов США

6.1. Территориальным учреждениям Банка России довести настоящие Методические рекомендации до сведения кредитных организаций.

6.2. Настоящие Методические рекомендации подлежат опубликованию в "Вестнике Банка России".

Первый заместитель
Председателя Банка России
К.В.ЮДАЕВА