9.2. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 111. Отражение средств пенсионных резервов в составе, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах

Первоначальное признание обязательств в виде пенсионных резервов в соответствии с Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, возникающее по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, фонд осуществляет в соответствии с условиями договора НПО и пенсионными правилами (в соответствии с пунктом 10.1 Положения N 502-П). В соответствии с пунктом 10.2 Положения N 502-П на дату первоначального признания фонд признает обязательства перед вкладчиком или участником в сумме сформированных средств пенсионных резервов.

В бухгалтерском учете фонда в соответствии с условиями договора НПО фонд на дату первоначального признания отразит обязательства в виде резерва покрытия пенсионных обязательств в сумме пенсионного взноса, полученного от вкладчика, - 100 000 руб.: