9.1. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 109. Общий порядок признания взносов

В соответствии с пунктом 11.1 Положения N 502-П взносы по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, признаются как доход в момент первоначального признания. Сумма взноса определяется суммой, которую фонд получил согласно условиям договора.

На основании договора НПО, классифицированного как инвестиционный договор с НВПДВ, участник, являющийся вкладчиком в свою пользу, производит первоначальный взнос на свой ИПС в сумме 100 000 руб. Дополнительные взносы осуществляются ежегодно в сумме 12 000 руб.

В бухгалтерском учете фонда в соответствии с данным договором взнос, полученный от вкладчика - физического лица, будет отражен следующим образом:

Аналогично в бухгалтерском учете будут отражены ежегодные пенсионные взносы в сумме 12 000 руб. на дату поступления.

Пример 110. Признание взносов по договорам, по которым отсутствуют первичные учетные документы

При отсутствии первичных учетных документов сумма взноса к доначислению была определена фондом как оценочное значение в сумме 9000 руб. В бухгалтерском учете фонд отражает следующую бухгалтерскую запись:

На начало следующего отчетного периода для начисления пенсионных взносов на основе первичных учетных документов фонд отражает в бухгалтерском учете списание соответствующих доходов и расходов следующей бухгалтерской записью: