ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 1996 г. N НП-6-06/164
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Письмом от 29.12.95 N ВЗ-6-06/672 Госналогслужбой России доведена до госналогинспекций новая форма налоговой декларации иностранного юридического лица 1101FE(1996) по его деятельности за 1995 год.
Госналогслужба России доводит для сведения и руководства прилагаемые Методические рекомендации по заполнению декларации, разработанные в соответствии с действующим в 1995 году законодательством: Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"; Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц"; Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлениями Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 661 и от 20.11.95 N 1133); Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.10.95 N 115 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995 год".
Доведите указанные Методические рекомендации до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы РФ -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Н.В.ПОПОВ
В Госналогинспекцию по ___________________________________________
┌──────────────┬─────────────────────────────────────┬───────────┐
│Форма 1101FE │ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ │ │
│Госналогслужба│ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА │ 1996 │
│ России │ │ │
└──────────────┴─────────────────────────────────────┴───────────┘
┌───────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│1. Наименование │ │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│2. Почтовый адрес в России │------------------------------------│
│ │ Почтовый код │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│3. Почтовый адрес места │------------------------------------│
│основной деятельности │------------------------------------│
│в России │ Почтовый код │
└───────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
Идентификационный номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налогоплательщика F └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌───────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│4. Страна инкорпорации │ │
│(регистрации) │ │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│5. Почтовый адрес в │------------------------------------│
│стране инкорпорации │ Почтовый код │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│6. Иностранное государство,│ │
│по законодательству │ │
│которого доходы, указанные │ │
│в настоящей декларации, │ │
│подлежат налогообложению │ │
└───────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию │
├───────────────────────────┬────────────────────────────────────┤
│Тип представителя │ │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Наименование (Имя) │ │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Почтовый адрес, телефон │------------------------------------│
│ │ Почтовый код │
└───────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации │
├───────────────────────┬────────────────────────────────────────┤
│Описание основного вида│ │
│деятельности │ │
├───────────────────────┴────────────────────────────┬────┬──────┤
│ Прочие виды деятельности │ Да │ Нет │
├─┬──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│A│Строительные, монтажные, пусконаладочные работы │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│B│Посреднические операции и сделки │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│C│Оказание услуг любого рода │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│D│Игорный бизнес, видеопоказ и прокат видео- и │ │ │
│ │аудиокассет │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│E│Реализация товаров │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│F│Подготовительная и вспомогательная деятельность │ │ │
│ │в пользу головного офиса (Representative office) │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┴────┴──────┤
│G│Другая деятельность (указать) │
│ │ │
│ │ │
│ │ │
│ │ │
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────┬─────┬──────┐
│9. Осуществлялась ли деятельность в Российской │ Да │ Нет │
│Федерации через постоянное представительство │ │ │
│в смысле соглашения об избежании двойного │ │ │
│налогообложения России с иностранным государством │ │ │
├─────────────────────────────────────┬─────────────┴─────┴──────┤
│ Указать страну Соглашения │ │
└─────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
10. Расчет валовой прибыли
(тыс. рублей)
┌───┬───────────────┐
Валовая выручка от реализации │ A │ │
├───┼───────────────┤
НДС, спецналог и акцизы │ B │ │
├───┼───────────────┤
Затраты на производство │ │ │
реализованной продукции │ C │ │
├───┼───────────────┤
Прибыль от реализации (A-B-C) │ D │ │
├───┼───────────────┤
Дивиденды │ E │ │
├───┼───────────────┤
Проценты │ F │ │
├───┼───────────────┤
Лицензионные доходы │ G │ │
├───┼───────────────┤
Доходы от сдачи в аренду │ H │ │
├───┼───────────────┤
Прочие доходы │ I │ │
├───┼───────────────┤
Прочие расходы │ J │ │
├───┼───────────────┤
Валовая прибыль │ │ │
(D + (с E по I) - J) │ K │ │
└───┴───────────────┘
11. Затраты
┌───┬───────────────┐
Заработная плата и др. │ │ │
выплаты │ L │ │
├───┼───────────────┤
Сырье и материалы │ M │ │
├───┼───────────────┤
Услуги сторонних организаций │ N │ │
├───┼───────────────┤
Арендная плата │ O │ │
├───┼───────────────┤
Лизинговые платежи │ P │ │
┌─────────────┬───┴───┼───────────────┤
Выплаты │ в России │ Q1 │ │
├─────────────┼───────┼───────────────┤
процентов │ за границу │ Q2 │ │
├─────────────┼───────┼───────────────┤
Лицензионные │ в России │ R1 │ │
├─────────────┼───────┼───────────────┤
выплаты │ за границу │ R2 │ │
└─────────────┴───┬───┼───────────────┤
Командировочные расходы │ S │ │
├───┼───────────────┤
Представительские расходы │ T │ │
├───┼───────────────┤
Расходы на подготовку и │ │ │
переподготовку кадров │ U │ │
├───┼───────────────┤
Расходы на рекламу │ V │ │
├───┼───────────────┤
Начисленная амортизация │ W │ │
├───┼───────────────┤
Отчисления в страховые фонды │ X │ │
├───┼───────────────┤
Затраты на транспорт │ Y │ │
├───┼───────────────┤
Прочие затраты │ Z │ │
┌┴───┼───────────────┤
Из сумм затрат расходы, │ │ │
переданные головным офисом │ AA │ │
├────┼───────────────┤
Итого затрат (с L по Z) │ AB │ │
└────┴───────────────┘
12. Расчет облагаемой прибыли
┌───┬───────────────┐
Валовая прибыль │ A │ │
├───┼───────────────┤
Инвестиционные вычеты │ B │ │
├───┼───────────────┤
Затраты на природоохранные │ │ │
мероприятия │ C │ │
├───┼───────────────┤
Взносы на благотворительность │ D │ │
├───┼───────────────┤
Другие вычитаемые суммы │ E │ │
├───┼───────────────┤
Облагаемая прибыль │ │ │
(A - (с B по E)) │ F │ │
└───┴───────────────┘
13. Активы (на 01.01.96)
┌───┬───────────────┐
Денежные средства │ A │ │
├───┼───────────────┤
Дебиторы │ B │ │
├───┼───────────────┤
Запасы │ C │ │
├───┼───────────────┤
Товары │ D │ │
├───┼───────────────┤
Акции, облигации │ E │ │
├───┼───────────────┤
Государственные ценные бумаги │ F │ │
├───┼───────────────┤
Прочие инвестиции │ G │ │
├───┼───────────────┤
Нематериальные активы │ H │ │
├───┼───────────────┤
Основные средства │ I │ │
├───┼───────────────┤
Прочие активы │ J │ │
├───┼───────────────┤
Всего активов (с A по J) │ K │ │
└───┴───────────────┘
14. Пассивы (на 01.01.96)
(обязательства + капитал)
┌───┬───────────────┐
Кредиты банков │ A │ │
├───┼───────────────┤
Прочие заемные средства │ B │ │
├───┼───────────────┤
Авансы полученные │ C │ │
├───┼───────────────┤
Прочие кредиторы │ D │ │
├───┼───────────────┤
Счет головного офиса │ E │ │
├───┼───────────────┤
Прибыль │ F │ │
├───┼───────────────┤
Всего пассивов (с A по F) │ J │ │
└───┴───────────────┘
15. Дополнительные сведения
┌───┬───────┬───────┐
Метод признания выручки: │ │ Да │ Нет │
├───┼───────┼───────┤
по отгрузке │ A │ │ │
├───┼───────┼───────┤
по оплате │ B │ │ │
└───┴───────┴───────┘
┌───┬───────┬───────┐
Метод оценки запасов: │ │ Да │ Нет │
├───┼───────┼───────┤
LIFO │ C │ │ │
├───┼───────┼───────┤
FIFO │ D │ │ │
├───┼───────┴───────┤
другой (указать) │ E │ │
┌─────────────────────┴───┘ │
└─────────────────────────────────────────┘
┌───┬───────────────┐
Налог, удержанный │ │ Сумма │
у источника │ ├───────────────┤
│ F │ │
└───┴───────────────┘
┌───────────┬────────────────────────────────────────────────────┐
│Декларация │Подтверждаю, что все указанные в этой декларации│
│ │сведения и соответствующие записи, используемые для│
│ │установления облагаемого дохода, правильны │
├───────────┴───┬──────────────┬────────────────────┬────────────┤
│ Подпись │ │ Дата │ │
└───────────────┴──────────────┴────────────────────┴────────────┘
Налоговая декларация получена "___" ________ 199_ г.
┌────────────┬────────────────┐ Подпись
│Приложения │на __ листах │
└────────────┴────────────────┘ Печать (Штамп)
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
форма 1101FE(1996)
Общие замечания
Настоящие разъяснения дают информацию о заполнении в 1996 году налоговой декларации иностранного юридического лица в отношении результатов деятельности, осуществляемой этим лицом в Российской Федерации в 1995 году. Разъяснения не содержат ссылок на положения законодательных актов, относящиеся к соответствующим разделам налоговой декларации. Если требуется более подробная информация, следует обращаться в соответствующую налоговую инспекцию или в Госналогслужбу России (Управление международных налоговых отношений).
Требования по заполнению налоговой декларации
Налоговая декларация заполняется всеми иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации, за соответствующий (1995) отчетный год. В случае, если иностранное юридическое лицо к моменту сдачи декларации не встало на налоговый учет, налоговая декларация должна быть представлена вместе с документами, требующимися для постановки на налоговый учет.
Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и формы налогового учета для того, чтобы была возможность их сверки с данными налоговой декларации.
Декларация заполняется на русском языке. Все числовые значения указываются в тысячах рублей.
В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.
Внимание: декларация подписывается уполномоченным должностным лицом головного офиса либо его отделения в Российской Федерации.
Подпись может заверяться печатью (штампом) иностранного юридического лица либо печатью (штампом) отделения этого лица в Российской Федерации.
Оформленная надлежащим образом декларация представляется в налоговый орган не позднее 15 апреля 1996 года.
Санкции
По действующему законодательству штрафные санкции могут применяться в случаях:
а) непредставления или несвоевременного представления налоговой декларации;
б) включения заведомо искаженных или ошибочных данных в налоговую декларацию.
Первая налоговая декларация
Иностранные юридические лица, представляющие первую налоговую декларацию:
а) которым еще не присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
б) которые еще не отослали в налоговые органы установленные документы, требуемые для постановки на налоговый учет и получения ИИН должны представить вместе с налоговой декларацией вышеуказанные документы для присвоения ИНН и постановки на налоговый учет.
Налоговые декларации без указания ИНН или без документов, необходимых для его получения к рассмотрению не принимаются. Если деятельность в Российской Федерации начата после 1 октября 1995 г., разрешается считать первым отчетным годом период с начала деятельности по 31 декабря 1996 года. В этом случае налоговая декларация за 1995 отчетный год не представляется.
Требования по представлению документации
К налоговой декларации могут также прикладываться дополнительные сведения, требующиеся для определения налогового статуса иностранного юридического лица и расчета налога на прибыль.
За исключением отчета о деятельности в Российской Федерации, составляемого в произвольной форме, приложение к налоговой декларации других документов, не упомянутых в ней, не является обязательным.
Вместе с тем, все бухгалтерские записи и формы налоговой отчетности должны храниться и быть готовыми к представлению в случае запроса налоговых органов. Запрашиваться могут только те сведения, которые необходимы для правильного заполнения налоговой декларации, включая определение налогового статуса. К таким сведениям могут относиться:
а) баланс (смета) отделения;
б) детальный отчет о прибылях и убытках отделения;
в) план счетов бухгалтерского учета, применяемый отделением;
г) контракты, договоры, товарораспорядительные и расчетно - платежные документы и т.п.
Страница 1 декларации