8.2. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 86. Первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей и учет взносов

Справедливая стоимость выделяемой депозитной составляющей на дату первоначального признания определена фондом в сумме 40 000 руб. Фонд должен отразить в бухгалтерском учете на дату первоначального признания следующие бухгалтерские записи:

Если в соответствии с условием договора НПО расчет суммы негосударственной пенсии в течение гарантированного периода осуществляется на момент ее назначения, то при уточнении суммы взноса на основании поступления в фонд первичных учетных документов фонду необходимо отразить в бухгалтерском учете изменение первоначальной стоимости депозитной составляющей.

В случае увеличения первоначальной стоимости депозитной составляющей в результате уточнения суммы пенсионного взноса на основании поступления в фонд первичных учетных документов фонд должен отразить в бухгалтерском учете уточняющую запись:

В случае уменьшения первоначальной стоимости депозитной составляющей в результате уточнения суммы пенсионного взноса на основании поступления в фонд первичных учетных документов фонд должен отразить в бухгалтерском учете уточняющую запись: