6.2. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 40. Отражение средств пенсионных резервов в составе, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах

В соответствии с пунктами 10.1 - 10.3 Положения N 502-П первоначальное признание обязательств, возникающее по договорам НПО, фонд осуществляет в соответствии с условиями договора НПО и пенсионными правилами.

На дату первоначального признания фонд признает обязательства перед вкладчиком или участником в сумме сформированных средств пенсионных резервов.

Фонд отражает на счетах бухгалтерского учета первого порядка пенсионные резервы по каждой из следующих составных частей:

резервы покрытия пенсионных обязательств;

страховой резерв;

результат размещения средств пенсионных резервов.

В бухгалтерском учете одновременно с отражением пенсионных взносов в составе доходов фонда фонд отражает обязательство перед участниками в составе резерва покрытия пенсионных обязательств.

Величина первоначального взноса по договору НПО, классифицированному как договор страхования, составила 100 000 руб. На дату получения взноса фонд отражает в бухгалтерском учете первоначальное признание резерва покрытия пенсионных обязательств: