6.1. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 38. Общий порядок признания взносов по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащие и не содержащие невыделяемые ВПФИ

В соответствии с пунктом 11.1 Положения N 502-П взносы по договорам НПО признаются как доход на дату получения взноса. По договорам НПО сумма взноса определяется суммой, которую получил фонд в соответствии с условиями договора НПО.

Фонд получил от участника, который одновременно является вкладчиком в свою пользу, первоначальный пенсионный взнос в сумме 100 000 руб.

На дату получения взноса фонд отражает в бухгалтерском учете следующие операции:

В случае если вкладчик является юридическим лицом, фонд отражает получение взноса в бухгалтерском учете следующим образом:

Фонд отражает в бухгалтерском учете операции по поступлению части сумм пенсионных взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, по договорам НПО в пределах 3% в соответствии с положениями статьи 17 Федерального закона о негосударственных пенсионных фондах (без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями) следующими бухгалтерскими записями:

Пример 39. Признание взносов по договору НПО (в случае отсутствия первичных учетных документов)

В соответствии с пунктом 11.4 Положения N 502-П при отсутствии достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов фонд должен оценить сумму доходов или расходов по пенсионным взносам, необходимых к доначислению в отчетном периоде.

Порядок оценки величины начисления взносов по договорам НПО, по которым отсутствуют первичные учетные документы, фонд определяет в учетной политике.

Сумма взносов от вкладчика - юридического лица к начислению определена фондом на конец отчетного периода как оценочное значение в сумме 9000 руб. В этом случае фонд отражает в бухгалтерском учете на конец отчетного периода следующие бухгалтерские записи:

На начало следующего отчетного периода для начисления пенсионных взносов на основе первичных учетных документов фонд отражает в бухгалтерском учете списание соответствующих доходов и расходов следующими бухгалтерскими записями: