Раздел 2. РЕВИЗИЯ ВАЛЮТНЫХ И ДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ
117. Ревизия валютных и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах учреждений банков СССР, а также проверка порядка их хранения производится:
а) по распоряжению руководителя учреждения банка не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января нового года;
б) при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой;
в) при временной смене лиц, под ответственностью которых находятся валютные и другие ценности кладовой;
г) в других случаях - по распоряжению руководителя учреждения банка или вышестоящих учреждений банка.
118. Ревизия валютных и других ценностей кладовой производится составом лиц, назначаемым в каждом отдельном случае по распоряжению (командировочному удостоверению) руководителя учреждения банка, по указанию которого производится ревизия.
К проведению ревизии валютных и других ценностей привлекаются
подготовленные работники учреждения банка, не связанные с выполнением операций с ценностями. Руководителем ревизии назначается лицо, занимающее должность не ниже руководителя отдела (его заместителя) или работника, выполняющего функции последующего контроля. Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизии несет руководитель учреждения банка, назначивший ревизию, и руководитель ревизии.
119. Ежеквартальная внезапная ревизия может не производиться в случае, если в данном квартале в учреждении банка была произведена ревизия ценностей работниками вышестоящего учреждения банка.
Ревизия в связи со сменой руководителя учреждения банка проводится по приказу вышестоящего учреждения банка и возглавляется его представителем.
120. Ревизия производится в присутствии лиц, под ответственностью которых находятся валютные и другие ценности. При отсутствии кого-либо из указанных лиц ревизия производится без его участия, о чем особо отмечается в акте ревизии.
121. Проводимые ревизии не должны нарушать установленного порядка совершения операций в учреждениях банков СССР.
Ревизии валютных и других ценностей должна производиться с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату в такой последовательности, которая исключала бы возможность сокрытия хищений или недостач ценностей.
122. Приступая к проведению ревизии, руководитель ревизии опечатывает сургучной печатью (опломбирует) все денежные хранилища, в которых находятся на момент проверки валютные и другие ценности, а также выясняет, не имеется ли в учреждении банка ценностей, не взятых под контроль.
До окончания ревизии всех валютных и других ценностей доступ лицам, под ответственностью которых находятся валютные и другие ценности, разрешается лишь в присутствии руководителя ревизии, причем вложение или изъятие валютных и других ценностей в этот период производится под его контролем. В тех случаях, когда одновременно в один прием не могут быть проверены все валютные и другие ценности, руководитель ревизии совместно с лицами, под ответственностью которых находятся валютные и другие ценности, после окончания рабочего дня производит опечатывание (опломбирование) денежных хранилищ и сдачу их под охрану. Печать (пломба) руководителя ревизии налагается на дощечке выше печатей должностных лиц ревизуемого учреждения банка.
123. По усмотрению руководителя ревизии валютные и другие ценности, находящиеся в кладовой, могут подвергаться выборочному полистному (поштучному) контрольному пересчету. Пачки (мешки, пакеты, тюбики) валютных и других ценностей в исправной упаковке данного учреждения (подразделения) банка, на которых проставлен штамп "контрольный пересчет", могут не подвергаться повторному контрольному пересчету и храниться в кладовой, но не более двух лет со дня их формирования.
При освобождении руководителя учреждения банка, главного бухгалтера или заведующего кассой от обязанностей, связанных с хранением ценностей, все валютные и другие ценности, находящиеся в кладовой в упаковке данного учреждения банка, подвергаются сплошному полистному (поштучному) пересчету.
Если не представляется возможным произвести сплошной пересчет этих ценностей в установленный для приема - передачи дел срок, руководитель вышестоящего учреждения банка или его заместитель может продлить срок или разрешить произвести выборочный пересчет ценностей в упаковке данного учреждения банка.
124. Ревизия валютных и других ценностей производится в следующем порядке:
а) денежные билеты и платежные документы в советской и иностранной валюте вначале проверяются по пачкам и корешкам, монета в мешках - по надписям на ярлыках, прикрепленных к ним.
Неразобранные посылки с валютными и другими ценностями проверяются по сумме объявленной (условной) оценки, значащейся на упаковке посылок, с проверкой целости упаковки, печатей, пломб, а невскрытые инкассаторские сумки - по сопроводительным документам к ним.
Бланки строгой отчетности проверяются по надписям на пачках с проверкой количества блокнотов в пачке.
Все другие ценности проверяются по их номинальной или условной оценке полистно (поштучно).
Общая сумма каждого вида валютных и других ценностей сличается с данными книг учета ценностей кладовой;
б) валютные и другие ценности, находящиеся в кассе пересчета, проверяются:
- упакованные в инкассаторские сумки - по сопроводительным документам к сумке;
- сформированные в пачки - по пачкам и корешкам, монета - по надписям на ярлыках мешков, пакетах, тюбиках, остальные ценности - полистно (поштучно).
Общая сумма ценностей сверяется с данными контрольных листов, сопроводительных документов и журналов учета принятых (выданных) сумок с ценностями.
125. После указанной проверки валютные и другие ценности отбираются лично руководителем ревизии и подвергаются контрольному пересчету. Валютные и другие ценности в поврежденной упаковке, а также неправильно оформленные или сформированные, в обязательном порядке подвергаются полистному (поштучному) пересчету.
Контрольный пересчет ценностей осуществляется кассовыми работниками учреждения банка или ревизирующими. Пересчет ценностей кассовыми работниками, формировавшими их, может производиться с разрешения руководителя ревизии только при отсутствии других кассовых работников.
126. После пересчета валютных и других ценностей ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг кладовой, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в денежные хранилища.
Суммы расписок или других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей или излишком.
127. О произведенной ревизии ценностей составляется акт (приложение N 19) за подписями проверяющих, участвовавших в ревизии, и лиц, под ответственностью которых находятся ценности.
Все нарушения, установленные при пересчете валютных и других ценностей, а также недостачи или излишки, расхождения в учете или недостатки в обеспечении сохранности ценностей отмечаются в акте ревизии. Кроме того, на выявленные недостачи или излишки составляется акт (приложение N 20).
128. Ревизия валютных и других ценностей, находящихся под ответственностью кассовых работников операционных касс и касс по подготовке авансов, имеющих переходящие авансовые остатки, а также на обменных пунктах, производится ежемесячно сплошным полистным (поштучным) пересчетом, за исключением ценностей в исправной упаковке Гознака, банков - эмитентов и монеты, упакованной в мешки, пакеты, тюбики, которая подвергается выборочному пересчету. Ревизия может производиться в любое время рабочего дня одним или несколькими лицами, список которых ежегодно утверждается руководителем учреждения банка, а также по специальным распоряжениям (командировочным удостоверениям) сотрудниками управлений (отделов) организации кассовой работы и контрольно - ревизионных вышестоящих учреждений банков СССР по подчиненности.
В период ревизии проверяется:
- соответствие сумм советской и иностранной валюты и платежных документов, а также бланков строгой отчетности данным бухгалтерского учета (с учетом произведенных операций за текущий день);
- соблюдение правил хранения ценностей и бланков строгой отчетности, печатей, штампов и пломбиров кассовыми работниками;
- своевременность и правильность оформления проведенных операций и составления документов;
- соблюдение работниками других требований нормативных документов банка;
- наличие инструктивных, справочных и контрольных материалов.
129. О произведенной ревизии на обменных пунктах, в кассах по подготовке авансов и у материально - ответственных лиц, имеющих переходящие авансовые остатки, составляется акт, а в операционных кассах делается запись в отчетной справке и производится регистрация в специальной книге с указанием даты, фамилии и инициалов кассовых работников, у которых была произведена ревизия.
При проведении ревизии, связанной с временной сменой лиц, под ответственностью которых находятся валютные и другие ценности кладовой, ревизия операционных касс, касс по подготовке авансов, имеющих переходящий остаток, и обменных пунктов может не производиться при условии, что разрыв во времени между ревизиями не будет превышать одного месяца, о чем делается соответствующая отметка в акте. Акты за последние 12 месяцев и специальная книга хранятся у главного бухгалтера учреждения банка.