Приказ Росфиннадзора от 15.07.2013 N 301 "Об отнесении задолженностей на забалансовые счета" (вместе с "Порядком отнесения на забалансовый счет задолженности по уплате административных штрафов, признаваемой нереальной (безнадежной) к взысканию", "Порядком отнесения на забалансовый счет задолженности, невостребованной кредиторами, признаваемой нереальной (безнадежной) к востребованию кредитором")

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА

ПРИКАЗ
от 15 июля 2013 г. N 301

ОБ ОТНЕСЕНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

В соответствии со статьями 31.3, 31.7 - 31.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статьями 7, 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N 278, Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н, Планом счетов бюджетного учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н, приказываю:

1. Утвердить Порядок отнесения на забалансовый счет задолженности по уплате административных штрафов, признаваемой нереальной (безнадежной) к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Перечень документов, подтверждающих обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить Порядок отнесения на забалансовый счет задолженности, невостребованной кредиторами, признанной нереальной (безнадежной) к востребованию кредитором, согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

4. Признать утратившим силу приказ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 11 февраля 2013 г. N 79 "Об утверждении Порядка отнесения на забалансовый счет задолженности по уплате административных штрафов, признанной нереальной (безнадежной) к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию".

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Руководитель
А.В.СМИРНОВ

1. Настоящий Порядок отнесения на забалансовый счет задолженности по уплате административных штрафов, признаваемой нереальной (безнадежной) к взысканию (далее - Порядок), определяет:

1.1. перечень обстоятельств, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов в бюджет (далее - задолженность) признается нереальной (безнадежной) к взысканию;

1.2. порядок принятия решений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию и ее отнесение на забалансовый счет при поступлении документов, подтверждающих обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию.

2. К обстоятельствам, на основании которых задолженность признается нереальной (безнадежной) к взысканию, относятся:

2.1. издание акта амнистии, если такой акт устраняет применение административного наказания;

2.2. отмена или признание утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за административное правонарушение;

2.3. отмена постановления о наложении административного штрафа;

2.4. истечение установленного Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях срока давности исполнения постановления о назначении административного наказания при отсутствии оснований для перерыва, приостановления или продления такого срока;

2.5. смерть физического лица - плательщика штрафа или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

2.6. признание банкротом индивидуального предпринимателя - плательщика штрафа в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности по административным штрафам, не погашенным по причине недостаточности имущества должника;

2.7. ликвидация организации - плательщика штрафа, в том числе в случае применения процедуры в деле о банкротстве юридического лица, и (или) исключение организации - плательщика штрафа из единого государственного реестра юридических лиц.

3. В целях обеспечения управленческого учета использовать к забалансовому счету 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" рабочего плана счетов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора дополнительный аналитический субсчет 04.1 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов по вынесенным постановлениям о наложении штрафов" с ведением аналитического учета по данному субсчету, в разрезе контрагентов и постановлений о наложении административных штрафов.

4. Решение согласно приложению к данному Порядку о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию и ее отнесение на субсчет 04.1 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов по вынесенным постановлениям о наложении штрафов" принимается руководителем Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (территориального управления Росфиннадзора) в случае наличия обстоятельств, указанных в пунктах 2.1 - 2.7 Порядка, и документов, подтверждающих обстоятельства, на основании которых дебиторская задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию.

5. Срок учета задолженности неплатежеспособных дебиторов на субсчете 04.1 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов по вынесенным постановлениям о наложении штрафов" составляет 5 лет с момента постановки ее на забалансовый учет для осуществления контроля и наблюдения за возможностью ее взыскания.

6. При возобновлении взыскания задолженности, признанной в соответствии с настоящим Порядком нереальной (безнадежной) к взысканию, или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов осуществляется восстановление данной задолженности с отражением операций на балансовом счете 205 00 "Расчеты по доходам" (в части штрафных санкций) на дату возобновления взыскания задолженности или на дату зачисления на лицевые счета Росфиннадзора (территориальных управлений Росфиннадзора) в органах Федерального казначейства.

                                  РЕШЕНИЕ
      О признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию

                от "__" ___________ 20__ г. N ____________

    Задолженность   по   уплате   административного   штрафа  на  основании
___________________________________________________________________________
                         (наименование документа)
от "__" ___________ 20__ г. N ____________ в размере ___________________ по
административному наказанию в отношении ___________________________________
__________________________________________________________________________,
                       (наименование юр./физ. лица)
признанного виновным в соответствии с ___________________ КоАП РФ в связи с
__________________________________________________________________________,
  (обстоятельства, на основании которых задолженность признана нереальной
                        (безнадежной) к взысканию)
    признать нереальной (безнадежной) к взысканию.
    -----------------------------------------------

    Приложение:
___________________________________________________________________________
       документы, подтверждающие обстоятельства, на основании которых
       задолженность признана нереальной (безнадежной) к взысканию.

Руководитель ___________________________   /______________________________/

1. Обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию, указанные в подпункте 2.1 Порядка отнесения на забалансовый счет задолженности по уплате административных штрафов, признаваемой нереальной (безнадежной) к взысканию (далее - Порядок), подтверждаются опубликованным и вступившим в силу постановлением Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации об объявлении амнистии и о порядке применения амнистии, устраняющей применение административного штрафа.

2. Обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию, указанные в подпункте 2.2 Порядка, подтверждаются одним из следующих документов:

а) опубликованным и вступившим в силу федеральным законом об отмене или признании утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за административное правонарушение;

б) постановлением о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания (постановлением о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания в части), вынесенным уполномоченным должностным лицом в соответствии с пунктом 2 статьи 31.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

3. Обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию, указанные в подпункте 2.3 Порядка, подтверждаются одним из следующих документов:

а) копией вступившего в законную силу судебного постановления (судебного акта) об отмене постановления о наложении административного штрафа, оформленного в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации или Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации;

б) копией постановления вышестоящего должностного лица об отмене постановления о наложении административного штрафа.

4. Обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию, указанные в подпункте 2.4 Порядка, подтверждаются одним из следующих документов:

а) постановлением судебного пристава-исполнителя, вынесенным в соответствии с пунктом 3 или 4 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" при условии истечения срока исполнения постановления о назначении административного наказания, установленного Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

б) постановлением судебного пристава-исполнителя, вынесенным в соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

в) постановлением судебного пристава-исполнителя, вынесенным в соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

г) постановлением о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенным уполномоченным должностным лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 31.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

5. Обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию, указанные в подпункте 2.5 Порядка, подтверждаются одним из следующих документов:

а) постановлением судебного пристава-исполнителя, вынесенным в соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

б) постановлением о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенным уполномоченным должностным лицом в соответствии с пунктом 3 статьи 31.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

6. Обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию, указанные в подпункте 2.6 Порядка, подтверждаются копией вступившего в законную силу решения арбитражного суда о признании должника по уплате административного штрафа банкротом и копией определения арбитражного суда о завершении в отношении должника по уплате административного штрафа конкурсного производства, оформленными в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

7. Обстоятельства, на основании которых задолженность по уплате административных штрафов признается нереальной (безнадежной) к взысканию, указанные в подпункте 2.7 Порядка, подтверждаются одним из следующих документов:

а) выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (об исключении организации из Единого государственного реестра юридических лиц);

б) копией определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, оформленной в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

1. Настоящий Порядок отнесения на забалансовый счет задолженности, невостребованной кредиторами, признаваемой нереальной (безнадежной) к востребованию кредитором (далее - Порядок), определяет:

1.1. Условия возникновения задолженности, невостребованной кредиторами:

- в случае переплаты административного штрафа по вынесенному постановлению;

- в случае ошибочных платежей, поступивших на лицевой счет Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных управлений.

1.2. Порядок принятия решений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к востребованию кредитором и ее отнесение на забалансовый счет при поступлении документов, подтверждающих обстоятельства, на основании которых задолженность, невостребованная кредиторами, признается нереальной (безнадежной) к востребованию кредитором.

2. В случаях возникновения задолженности, невостребованной кредиторами, необходимо предпринять меры по информированию плательщика о факте переплаты и порядке возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм в доход бюджета. В случае отсутствия возможности информирования плательщика (отсутствие адреса) составляется акт о невозможности информирования плательщика и о причинах возникновения задолженности, невостребованной кредиторами.

3. По истечении шести месяцев с даты информирования плательщика о факте переплаты и порядке возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм в доход бюджета либо с даты составления акта о невозможности информирования кредиторская задолженность признается невостребованной кредиторами и подлежит отнесению на забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

3.1. Решение согласно приложению к данному Порядку о признании задолженности нереальной (безнадежной) к востребованию кредитором и ее отнесение на забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" принимается руководителем Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (территориального управления Росфиннадзора).

3.2. Срок учета задолженности, невостребованной кредиторами на счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами", составляет 3 года с момента постановки ее на забалансовый учет для осуществления контроля и наблюдения за возможностью ее возврата.

4. При поступлении от плательщика документов на возврат переплаты после ее списания на забалансовый счет, но до истечения 3 лет с даты ее отнесения на забалансовый счет и принятия решения о возврате излишне оплаченных сумм задолженность, невостребованная кредиторами, подлежит восстановлению на балансовом счете 120500 "Расчеты по доходам". После чего осуществляется возврат задолженности с лицевого счета.

                                  РЕШЕНИЕ
            О признании задолженности нереальной (безнадежной)
                        к востребованию кредитором

                от "__" ___________ 20__ г. N ____________

    Задолженность,    невостребованная     кредиторами     по    платежному
поручению от "__" ________________ N ____________ в размере _____________ в
отношении _________________________________________________________________
                            (наименование юр./физ. лица)
в связи с невостребованностью кредитором
__________________________________________________________________________,
    (обстоятельства, на основании которых задолженность не востребована
     и признана нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами)
признать нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами.
---------------------------------------------------------------

Приложение: _______________________________________________________________
            документы, подтверждающие обстоятельства, на основании которых
                   задолженность признана нереальной (безнадежной) к
                              востребованию кредиторами.

Руководитель ___________________________   /______________________________/