МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 29 июня 2000 г. N БГ-3-02/246
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ СБОРА
ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАИМЕНОВАНИЙ "РОССИЯ",
"РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ" И ОБРАЗОВАННЫХ
НА ИХ ОСНОВЕ СЛОВ И СЛОВОСОЧЕТАНИЙ"
В соответствии со статьей 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и статьей 6 Закона Российской Федерации от 2 апреля 1993 г. N 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" приказываю:
Утвердить Инструкцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "О порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний", согласованную с Министерством финансов Российской Федерации, согласно приложению.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
ИНСТРУКЦИЯ
от 29 июня 2000 г. N 63
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
СБОРА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАИМЕНОВАНИЙ "РОССИЯ",
"РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ" И ОБРАЗОВАННЫХ НА ИХ ОСНОВЕ
СЛОВ И СЛОВОСОЧЕТАНИЙ
Настоящая инструкция издана на основании:
Закона Российской Федерации от 2 апреля 1993 г. N 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 17, ст. 600; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 21, ст. 1930; 1997, N 18, ст. 2100);
Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая), принятого Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134);
Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3825; 1999, N 28, ст. 3488);
Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 527; N 34, ст. 1976; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 10, ст. 1108; 1997, N 30, ст. 3593; 1998, N 31, ст. ст. 3816, 3827, 3828; N 43, ст. 5213; 1999, N 7, ст. 879; Российская газета от 19 июня 1999, N 115; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3475);
Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 82-ФЗ "Об общественных объединениях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 21, ст. 1930; 1997, N 20, ст. 2231).
I. Плательщики сбора
1. Плательщиками сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (далее - сбор) являются организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и использующие эти наименования, слова и словосочетания в своих названиях.
Наличие в названиях организаций имен учредителей (собственников), использовавших в них указанные наименования и образованные на их основе слова и словосочетания, не является основанием для взимания с этих организаций сбора, установленного настоящей инструкцией. (Например, строительно - монтажное управление какого-либо министерства Российской Федерации, Московский банк Сбербанка России, организации, входящие в систему Росгосстраха).
Организации, созданные с участием иностранного капитала, являются плательщиком сбора в общеустановленном порядке в случае, если слово "российское" или его сокращение присутствует в официальном (фирменном) названии, приведенном в учредительных документах (устав организации, договор учредителей или решение о его создании).
Например: Российско - швейцарская организация "Комсак" - является плательщиком сбора. Предприятие "Комсак", учредителем которого с российской и швейцарской стороны выступают соответствующие лица, - не является плательщиком сбора.
2. Не являются плательщиком сбора:
федеральные органы государственной (законодательной, исполнительной и судебной) власти;
Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;
государственные внебюджетные фонды Российской Федерации;
бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета;
редакции средств массовой информации (кроме рекламных и эротических изданий);
общероссийские общественные объединения, а также религиозные объединения;
сельскохозяйственные товаропроизводители.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкие артели (колхозы), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которых составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции <*>.
--------------------------------
<*> Статья 1 Федерального закона от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 50, ст. 4870; 1997, N 10, ст. 1120; 1999, N 8, ст. 973; Российская газета, 1999, N 34).
II. Ставки сбора
3. Сбор уплачивается по следующим ставкам:
3.1. В размере 0,5 процента - организациями (в том числе бюджетными, включая финансируемые из федерального бюджета), осуществляющими предпринимательскую деятельность (кроме заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой, в том числе оптовой торговли), - от стоимости реализованных товаров, работ и услуг.
При исчислении сбора необходимо учитывать следующие особенности:
а) банками и другими кредитными организациями сбор уплачивается от стоимости реализованных услуг. Под стоимостью реализованных услуг понимается сумма доходов, предусмотренная разделом I Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными организациями, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 4, ст. 367), за исключением доходов, предусмотренных пунктами 17, 18 и 19 (в части доходов, не относящихся к банковским операциям и сделкам) указанного Положения, а также сумм восстановленных резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;
б) страховыми организациями уплачивается сбор от стоимости реализованных услуг. Под стоимостью реализованных услуг у страховых организаций понимается сумма, полученная от реализации страховых услуг и определенная в соответствии с пунктами 1 и 2 раздела I Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 4, ст. 368);
в) строительные, проектные, научно - исследовательские, опытно - конструкторские организации уплачивают сбор от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами;
г) биржи уплачивают сбор от выручки, полученной в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, оказанных информационно - коммерческих и других платных услуг.
3.2. В размере 0,05 процента - заготовительными, снабженческо - сбытовыми и торговыми организациями, в том числе организациями оптовой торговли, от оборота.
Под оборотом следует понимать фактическую выручку, полученную от заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности, определяемую по данным бухгалтерского учета.
3.3. В размере стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, действующего на момент уплаты сбора, - другими организациями.
4. По организациям, поименованным в подпунктах 3.1 и 3.2 настоящей инструкции, не включаются в налоговую базу:
1) дивиденды по акциям;
2) проценты по счетам банковских вкладов;
3) проценты (дисконт) по ценным бумагам, в том числе:
а) доходы, определенные эмитентом в условиях выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, по которым условиями обращения предусмотрено получение владельцем дохода в зависимости от времени нахождения ценной бумаги на его балансе, в том числе в виде дисконта;
б) доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, в условиях выпуска которых не предусмотрено получение процентного дохода.
5. При исчислении организациями сбора в соответствии с подпунктами 3.1 и 3.2 настоящей инструкции из налоговой базы исключаются налог на добавленную стоимость, акцизы.
6. Для отдельных категорий плательщиков указанные в пункте 3 настоящей инструкции ставки могут быть понижены, но не более чем на 50 процентов. Льгота предоставляется по решению Правительства Российской Федерации.
III. Порядок исчисления и уплаты сбора
7. Сумма сбора определяется плательщиками на основании данных бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей инструкции.
8. Уплата сбора производится в следующем порядке:
- организации, указанные в подпунктах 3.1 и 3.2 настоящей инструкции, уплачивают сбор ежеквартально из прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении, исходя из фактически полученной выручки от реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в срок до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала.
Одновременно плательщиком представляется в налоговый орган расчет по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящей инструкции.
Организации, указанные в подпункте 3.3 настоящей инструкции, уплачивают ежегодный сбор единовременно не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. При этом в налоговый орган представляется платежное поручение или его копия, удостоверяющие уплату сбора.
Организациям, прекратившим свою деятельность или изменившим свое наименование, возврат (зачет) уплаченных (начисленных) сумм сбора не производится.
9. Ответственность за неуплату или неполную уплату сбора несет юридическое лицо в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения сбора в доход бюджета осуществляется налоговыми органами.
10. Суммы от уплаты сбора и применяемых санкций за нарушение порядка его уплаты зачисляются в федеральный бюджет в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
11. С введением в действие настоящей инструкции отменяются:
инструкция Госналогслужбы России от 11 мая 1993 г. N 21 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" (государственный регистрационный номер 256 от 20 мая 1993 г.) (Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации, N 8, 1993);
изменения и дополнения от 28 марта 1994 г. N 1 (государственный регистрационный номер 534 от 31 марта 1994 г.) (Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации, N 7, 1994);
изменения и дополнения от 27 июня 1994 г. N 2 (государственный регистрационный номер 619 от 5 июля 1994 г.) (Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации, N 10, 1994);
изменения и дополнения от 14 июня 1995 г. N 3 (государственный регистрационный номер 881 от 23 июня 1995 г.) (Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации, N 11, 1995).
Первый заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам -
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Согласовано
Заместитель Министра
финансов Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
Приложение N 1
к инструкции МНС России
от 29.06.2000 N 63
________________________________________
наименование налогового органа и его код
________________________________________
РАСЧЕТ
СУММ СБОРА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАИМЕНОВАНИЙ "РОССИЯ",
"РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ" И ОБРАЗОВАННЫХ НА ИХ ОСНОВЕ
СЛОВ И СЛОВОСОЧЕТАНИЙ
за ___ квартал 200_ года
Коды
┌─────────────┐
Дата составления (высылки) │ │
├─────────────┤
Дата получения │ │
├─────────────┤
ИНН │ │
├─────────────┤
КПП │ │
└─────────────┘
Полное наименование налогоплательщика
__________________________________________________________________
Юридический адрес
__________________________________________________________________
Ответственное лицо (исполнитель) ________________ тел. ___________
(Ф.И.О.)
┌───┬────────────────────────────────────┬───────────────────────┐ │ N │ Показатели │ По данным плательщика │ │п/п│ │ (тыс. руб.) │ ├───┼────────────────────────────────────┼───────────────────────┤ │1. │Выручка от реализации товаров,│ │ │ │работ, услуг без НДС, акцизов │ │ │ │ │ │ │2. │Ставка сбора от реализации товаров,│ │ │ │работ, услуг │ 0,5% │ │ │ │ │ │3. │Сумма сбора (стр. 1 х стр. 2) │ │ │ │ │ │ │4. │Заготовительный, снабженческо -│ │ │ │сбытовой, торговый оборот без НДС │ │ │ │ │ │ │5. │Ставка сбора от оборота │ 0,05% │ │ │ │ │ │6. │Сумма сбора (стр. 4 х стр. 5) │ │ │ │ │ │ │7. │Итого подлежит уплате в бюджет (стр.│ │ │ │3 + стр. 6) │ │ └───┴────────────────────────────────────┴───────────────────────┘
Правильность указанных в настоящем расчете сведений подтверждаю:
Руководитель _________________ ___________________________________
подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ____________ ___________________________________
подпись расшифровка подписи
печать "__" ___________ ____ года
Отметка налогового органа
__________________________________________________________________
должность работника налогового органа (подпись,
расшифровка подписи)
"__" ____________ ____ года