МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 3 июня 1999 г. N АС-6-09/458@
В связи с проведением расчетов целевого финансирования по погашению просроченной задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет, возникшей в результате недофинансирования головных исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997 - 1998 годов, МНС России устанавливает порядок выдачи налоговыми органами справок о наличии задолженности участникам расчетов.
1. Справки о наличии задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет выдаются на основании письменного заявления недоимщика, подписанного руководителем и главным бухгалтером организации, с обязательным указанием целей выдачи справки, министерства, ведомства, подведомственного им учреждения или другой организации - бюджетополучателя, с которой производится расчет целевого финансирования, и указанием суммы задолженности, предъявляемой к погашению. В случае отсутствия задолженности по налогам и платежам в соответствующей графе справки ставится прочерк.
2. Справки оформляются по состоянию на 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки. При этом в справке указывается минимальная сумма просроченной задолженности (недоимки и пени) по налогам, сложившаяся за период с 01.01.99 по 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки. В случае отсутствия задолженности по всем видам налогов (платежей), указанным в пункте 5 настоящего письма, на одну из календарных дат, справка недоимщику не выдается, поскольку согласно Порядку к зачету оформляется наименьшая сумма просроченной задолженности, сложившаяся за истекший с начала 1999 года период.
В задолженность не включаются суммы неуплаченных штрафов и всех видов отсроченных (рассроченных) платежей.
Образец справки прилагается (Приложение N 1).
Справка составляется в двух экземплярах, один из которых остается в налоговой инспекции и регистрируется в журнале учета выданных справок (Приложение N 2).
Повторно справки о задолженности для целей погашения задолженности, возникшей в результате недофинансирования гособоронзаказа 1997 - 1998 годов, налогоплательщику не выдаются.
3. Руководители налоговых органов несут персональную ответственность за организацию учета выданных справок и обеспечивают контроль за недопущением случаев неоднократной выдачи справок на полную сумму задолженности, числящейся в карточках лицевых счетов недоимщиков.
4. Допускается выдача недоимщику нескольких справок на одну и ту же календарную дату только при условии проведения расчетов целевого финансирования с различными бюджетополучателями. При этом недоимщиком - участником расчетов должны быть представлены копии контрактов на выполнение работ (услуг) с каждым бюджетополучателем. В этом случае общая сумма минимальной задолженности за период с 01.01.99 по 1 число отчетного месяца, предшествующего дате выдачи справки, разбивается на составляющие по числу представленных контрактов и оформляется несколькими справками на одну и ту же календарную дату. В каждой справке указывается, с каким бюджетополучателем производится взаиморасчет. В целях исключения случаев повторной выдачи справок о задолженности налогоплательщик обязан заранее в письменном заявлении указать всех бюджетополучателей, с которыми производится проведение расчетов целевого финансирования.
5. Налоговым органом в справке указывается минимальная сумма просроченной задолженности организации перед федеральным бюджетом, сложившаяся по состоянию на каждое первое число отчетного месяца за период с 1 января 1999 года по 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки включительно, по следующим налогам: налог на прибыль (включая проценты банковского кредита), НДС, акциз на бензин, акциз на природный газ, акциз на нефть, включая газовый конденсат, налог на реализацию ГСМ.
Выдача справок с указанием других налогов не допускается.
Сумма недоимки в федеральный бюджет для справки определяется следующим образом:
рублей
┌────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐ │ Наименование │ Недоимка │ │ налога (платежа) ├───────────┬───────────┬───────────┬───────┤ │ │на 01.01.99│на 01.02.99│на 01.03.99│ ... │ ├────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────┤ │Налог на добавленную│ │ │ │ │ │стоимость │ 1500 │ 1800 │ 1300 │ │ └────────────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────┘
При определении суммы задолженности по уплате пени для справки применяется аналогичный порядок.
При этом, если в период с 12.10.98 по дату выдачи справки налогоплательщиком будут представлены документы (или в ГНИ имеются сведения о таких платежах), подтверждающие факт списания денежных средств с его расчетного счета в кредитной организации, но указанные средства до настоящего времени не зачислены на счета по учету доходов бюджетов, на эти суммы следует уменьшить задолженность, указанную в справке.
Например, с расчетного счета налогоплательщика 10.02.99 списано 665 рублей в уплату налога на добавленную стоимость. Из них подлежит зачислению в федеральный бюджет по нормативу 75% сумма в 500 рублей. Тогда сумма задолженности, подлежащая отражению в справке, должна составить:
(1300 - 500) = 800 рублей.
Если по состоянию на 10.01.99 с расчетного счета налогоплательщика была списана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, но не поступившая на счета по учету доходов федерального бюджета, в размере 1200 рублей, тогда в справку о задолженности берется наименьшая сумма в размере 600 рублей (1800 - 1200 = 600 рублей).
Пример расчета для заполнения справки:
рублей
┌──────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐ │ Наименование │ По данным: │ │ налога (платежа) ├───────────┬───────────┬───────────┬─────┤ │ │на 01.01.99│на 01.02.99│на 01.03.99│ ... │ ├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │Налог на прибыль │ │ │ │ │ │(доход) - всего │ 1200 │ 1000 │ 1500 │ │ │ в том числе процент│ 100 │ 200 │ 300 │ │ │ банковского кредита│ │ │ │ │ ├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │Налог на добавленную │ │ │ │ │ │стоимость │ 1500 │ 1800 │ 800 │ │ ├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │Акциз на бензин │ │ │ │ │ │автомобильный │ - │ - │ - │ │ ├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │Акциз на природный газ│ - │ - │ - │ │ ├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │Акциз на нефть, │ │ │ │ │ │включая газовый │ │ │ │ │ │конденсат │ - │ - │ - │ │ ├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │Налог на │ │ │ │ │ │реализацию ГСМ │ 1200 │ 1000 │ 900 │ │ ├──────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ ИТОГО │ 3900 │ 3800 │ 3200 │ │ └──────────────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴─────┘
В приведенном примере наименьшая просроченная задолженность составляет 2700 рублей (1000 + 800 + 900). Если одна справка оформлена на 1700 рублей, то недоимщик имеет право на получение второй справки за этот период при условии наличия второго договора с другим бюджетополучателем в сумме не более 1000 рублей (2700 - 1700), то есть в сумме не больше, чем наименьшая задолженность по видам налогов (2700 рублей). При одновременном представлении нескольких договоров с различными бюджетополучателями справки на одну календарную дату выписываются по числу договоров в сумме не более, чем наименьшая сумма задолженности по видам налогов.
В графах 4 и 6 справки, согласно Приложению N 1, указываются даты периода, в котором в соответствии с вышеприведенным расчетом была наименьшая сумма задолженности по конкретному налогу и пени.
Например, по налогу на добавленную стоимость по недоимке в графе 4 справки проставляется 01.03.99.
6. При выдаче справки недоимщику для целей целевого финансирования просроченной задолженности по налоговым платежам налоговые органы одновременно направляют в МНС России копию выданной справки. Формат файла и адрес электронной почты для передачи указанной информации будет сообщен дополнительно.
Налоговым органам довести до налогоплательщиков порядок выдачи справок о задолженности для проведения расчетов целевого финансирования по погашению задолженности перед федеральным бюджетом головных исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997 - 1998 годов.
А.В.СМИРНОВ
Приложение N 1
Приложение к письму (заявлению) исх. N ____ от _____________
вх. N ____ от _____________
СПРАВКА О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ
N (01) ________________
(выданная для проведения расчетов целевого
финансирования погашения задолженности головных
исполнителей и исполнителей гособоронзаказа
1997 - 1998 годов)
по состоянию на 1 число месяца, предшествующего дате
выдачи справки
(02) ИНН организации, которой выдана справка _____________
(03) Код причины постановки на учет ________________
(04) Наименование организации, которой выдана справка ____________
(05) Адрес организации ___________________________________________
(06) Наименование бюджетополучателя ______________________________
(министерства, ведомства,
подведомственного им учреждения
или другой организации -
бюджетополучателя, с которой
производится расчет
целевого финансирования)
(07) Код СООГУ ___________________
┌────────────────┬──────┬──────────────────┬────────────────┬──────────┐ │ Наименование │ Код │Недоимка по налогу│ Просроченная │Подпись │ │налога (платежа)│строки│ │ задолженность │начальника│ │ │ │ │ по пени │отдела │ │ │ ├──────┬───────────┼──────┬─────────┤налогооб- │ │ │ │сумма,│ по данным │сумма,│по данным│ложения │ │ │ │рублей│ на дату │рублей│ на дату │ │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │Налог на прибыль│ │ │ │ │ │ │ │(доход) - всего │ 10 │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │ в том числе │ │ │ │ │ │ │ │ процент │ │ │ │ │ │ │ │ банковского │ │ │ │ │ │ │ │ кредита │ 11 │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │Налог на │ │ │ │ │ │ │ │добавленную │ │ │ │ │ │ │ │стоимость │ 12 │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │Акциз на бензин │ │ │ │ │ │ │ │автомобильный │ 13 │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │Акциз на │ │ │ │ │ │ │ │природный газ │ 14 │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │Акциз на нефть, │ │ │ │ │ │ │ │включая газовый │ │ │ │ │ │ │ │конденсат │ 15 │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │Налог на │ │ │ │ │ │ │ │реализацию ГСМ │ 16 │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼─────────┼──────────┤ │ ИТОГО │ 20 │ │ - │ │ - │ - │ └────────────────┴──────┴──────┴───────────┴──────┴─────────┴──────────┘
Начальник Отдела
учета и отчетности _________ (30) _____________
(подпись) (Ф.И.О.)
Руководитель
налогового органа _________ (31) _____________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. (32) "__" ______________ 1999 г.
Приложение N 2
ЖУРНАЛ
УЧЕТА СПРАВОК ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ ЦЕЛЕВОГО
ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГОЛОВНЫХ
ИСПОЛНИТЕЛЕЙ И ИСПОЛНИТЕЛЕЙ ГОСОБОРОНЗАКАЗА
1997 - 1998 ГОДОВ
┌───┬───────┬───────────────────────────┬───────────────┬──────────────────────────┐ │ N │ Номер │Данные о налогоплательщике,│Данные о выдаче│ Данные о завершении │ │п/п│справки│ которому выдана справка │ справки │ расчетов: платежное(ые) │ │ │ ├───┬────┬──────────────────┼────┬──────────┤ поручение(ия) │ │ │ │ИНН│КПП │ Наименование │дата│общая сум-├────────┬───────┬─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ма задол- │номер(а)│дата(ы)│сумма(ы),│ │ │ │ │ │ │ │женности │ │ │рублей │ │ │ │ │ │ │ │по справ- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ке, рублей│ │ │ │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼───┼────┼──────────────────┼────┼──────────┼────────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴───────┴───┴────┴──────────────────┴────┴──────────┴────────┴───────┴─────────┘