"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" (утв. Минфином России)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
БЮДЖЕТНОЙ, НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
НА 2019 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2020 И 2021 ГОДОВ

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов разработаны в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации с учетом итогов реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период до 2018 - 2020 годов. При подготовке Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики были учтены положения Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года", Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 1 марта 2018 года.

Целью Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики является определение условий, используемых при составлении проекта федерального бюджета на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2019 - 2021 годы.

1. ИТОГИ РЕАЛИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОЙ, НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ В 2017 - 2018 ГГ.

С преодолением ко второму полугодию 2016 года последствий мощнейшего за последние полвека внешнего шока государственная экономическая политика (и бюджетная политика как ее неотъемлемая составляющая) ориентировалась на главную цель - обеспечение устойчивых темпов роста экономики и расширение потенциала сбалансированного развития страны.

Достижение этой цели требовало проведения экономической политики, одновременно обеспечивающей:

1. Создание предсказуемой и устойчивой среды, характеризующейся: (1) низким уровнем восприимчивости внутренних экономических условий к состоянию внешней конъюнктуры, включая колебания цен на нефть; (2) устойчиво низким уровнем инфляционных ожиданий и долгосрочных реальных процентных ставок; (3) стабильными налоговыми (и неналоговыми, в т.ч. регуляторными) условиями.

2. Устранение структурных дисбалансов и барьеров для развития, связанных в том числе с искажениями конкурентного ландшафта и стимулов к инвестициям, качеством и эффективностью государственного управления, демографическими тенденциями и развитием человеческого капитала.

В этой связи экономическая и финансовая политика страны за последние годы претерпели качественные изменения. Были созданы зрелые институты макроэкономической (в т.ч. бюджетной) политики, по-новому выстроена система межбюджетных отношений, существенно улучшилась организация исполнения федерального бюджета, заработала собственная инфраструктура финансового рынка.

Это позволило быстро и эффективно преодолеть сложнейший в истории страны период и уже по итогам 2017 года выйти на устойчивую траекторию экономического роста:

- Рост ВВП в 2017 году по оценкам Росстата составил 1,5%. При этом, несмотря на внешние ограничения, уверенная динамика сохранилась и в начале текущего года: если в I квартале 2018 года рост экономики оценивался на уровне 1,3% г/г, то во II квартале, динамика показателя ускорилась до 1,9% г/г (+1,7% по итогам первого полугодия 2018 года);

- Расширяется спектр отраслей с положительной динамикой экономической активности: к ранее показывавшим хорошие результаты экспортоориентированным отраслям добавились сектора, ориентированные на внутренний спрос, причем как потребительский (пищевая и легкая промышленность, производство мебели и бытовых приборов), так и инвестиционно-ориентированный (производство стройматериалов, электрического оборудования, машин и оборудования);

- Снижение неопределенности и улучшение деловых настроений способствует восстановлению инвестиций: после трех лет сокращения инвестиции в основной капитал выросли на 4,4% г/г в 2017 году и на 3,2% г/г в 1 полугодии 2018 года, при этом в отдельных секторах наблюдается более динамичный рост капиталовложений;

- На базе низкой инфляции и повышения деловой активности к положительной динамике вернулись трудовые доходы населения. Восстанавливаются потребительские настроения: рост зарплат в реальном выражении в 2017 году составил 2,9% г/г и ускорился до 8,4% г/г по итогам первых восьми месяцев 2018 года.

Несмотря на все вышеперечисленное, складывающееся в российской экономике равновесие пока рано называть оптимальным. Ниже желаемых остаются темпы роста доходов наиболее уязвимых слоев населения, увеличение инвестиционной активности идет недостаточно быстрыми темпами, сохраняются значительные структурные ограничения для динамичного и сбалансированного развития.

Далее в разделе представлены основные итоги реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики в 2017 - 2018 годах по отдельным целям и направлениям.

Необходимым условием достижения устойчивых темпов экономического роста и повышения инвестиционной активности является обеспечение макроэкономической стабильности - предсказуемости внутренних экономических условий, обеспечение устойчиво низкой инфляции и долгосрочных процентных ставок, стабильной и понятной для экономических агентов налоговой (и квази налоговой) системы.

Внедрение новой конструкции "бюджетных правил"

В целях формирования предсказуемых экономических условий и снижения зависимости экономики и государственных финансов от цен на энергоносители был осуществлен переход к формированию бюджетной политики на основе долгосрочных принципов устойчивости и сбалансированности бюджетной системы - или "бюджетных правил".

Переходные положения новой конструкции "бюджетных правил" начали реализовываться уже в 2017 году, после принятия решения о сохранении дополнительных нефтегазовых доходов, поступающих в бюджет при превышении цены на нефть отметки 40 долларов США за баррель, и проведении во взаимодействии с Банком России операции на валютном рынке по покупке иностранной валюты в эквивалентных объемах <1>.

--------------------------------

<1> Новая конструкция "бюджетных правил" законодательно закреплена Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 262-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части использования нефтегазовых доходов федерального бюджета".

Согласно новой конструкции "бюджетных правил" предельный объем расходов федерального бюджета определяется как сумма базового объема нефтегазовых доходов, рассчитанного при базовой цене на нефть - 40 долл США за баррель нефти марки "Юралс" (с ежегодной индексацией с 2018 г. на 2%), объема нефтегазовых доходов и расходов по обслуживанию государственного долга. При этом механизм обеспечивает плавный переход к новым предельным объемам расходов и предусматривает возможность их превышения в 2018 году на 1% ВВП.

Такая координация между параметрами "бюджетных правил", ограничивающих использование рентных нефтегазовых доходов, и параметрами, регулирующими операции по накоплению/использованию активов в иностранной валюте, позволяет обеспечить снижение зависимости реального эффективного курса рубля от колебаний цен на нефть. Таким образом, механизм "бюджетных правил" по сути фиксирует определенный уровень цен на нефть для ненефтегазовой экономики и позволяет нивелировать влияние флуктуации цен на мировых рынках - как краткосрочных, так и долгосрочных сырьевых суперциклов - на внутренние макроэкономические условия.

К ключевым итогам реализации новой конструкции "бюджетных правил" можно отнести:

- Снижение чувствительности курсовых колебаний к динамике цен на нефть. Проведение операций по покупке/продаже иностранной валюты в объеме эквивалентном дополнительным/выпадающим нефтегазовым доходам позволяет стерилизовать около 2/3 конъюнктурных потоков валюты по счету текущих операций, связанных с колебаниями нефтяных котировок. В результате при повышенном уровне колебания нефтяных котировок в 2017 - 18 годах (от 43 до 80 долларов США за баррель, или около 90%), колебания курса рубля по отношению к доллару США сохранились в относительно узком диапазоне (от 56 до 69 рубля, или 23%);

- Снижение зависимости ненефтегазового сектора от цен на нефть. В прошлом российская экономика сталкивалась с агрессивным проявлением "голландской болезни": укрепление/ослабление рубля в периоды роста/падения цен на нефть приводило к снижению/повышению конкурентоспособности российских сельхозпроизводителей и промышленных предприятий как на внутреннем, так и на внешнем рынке и сопровождалось непропорциональным расширением/падением сектора услуг. Таким образом, финансовые результаты практически любой индустрии, не связанной с нефтегазовым сектором, попадало в прямую зависимость от динамики цен на нефть. В то же время для нефтегазового сектора ситуация была прямо противоположной - высокая взаимозависимость нефтяных котировок и курсовых соотношений стабилизировала финансовые результаты нефтегазового сектора вне зависимости от динамики и уровня цен на нефть.

Снижение зависимости курса рубля от цен на нефть при реализации "бюджетных правил" фактически устраняет и первопричину "голландской болезни". Таким образом, такая конструкция макроэкономической политики создает условия для развития конкурентоспособных ненефтегазовых производств, благодаря существенному снижению зависимости их финансовых результатов от цен на нефть и локализации влияния нефтяных шоков в нефтегазовом секторе. Аналогичная конструкция работает, например, в экономике Норвегии - стране, представляющей собой один из наиболее успешных примеров страны-экспортера нефти с развитым сектором высокотехнологичных производств и высоким уровнем благосостояния населения.

- Снижение влияния динамики нефтяных котировок на сберегательное поведение населения и создание устойчивой пассивной базы банковского сектора в национальной валюте;

- Снижение зависимости государственных финансов от динамики цен на нефть. Цена на нефть, балансирующая федеральный бюджет на первичном уровне (т.е. до исполнения обязательств по обслуживанию государственного долга) в 2018 году составит менее 50 $ за баррель, что является одним из самых низких уровней среди стран крупных экспортеров углеводородного сырья. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета по итогам 2018 года ожидается на уровне 6,7% ВВП по сравнению с уровнем около 10,0% несколько лет назад.

Бюджетная политика в 2017 - 2018 годах была построена на основополагающем принципе, что все расходные обязательства должны финансироваться (1) не в ущерб макроэкономической стабильности и предсказуемости (то есть не за счет конъюнктурных доходов - "бюджетные правила") и (2) в рамках текущей - не низкой для добросовестных налогоплательщиков - налоговой нагрузки (принцип "фискальной нейтральности").

Такой подход создавал стимул для выработки мер налоговой и бюджетной политики с ненулевой суммой - таких как повышение собираемости налогов за счет сокращения теневого сектора, повышение отдачи от государственных активов, сокращение неэффективных расходов (как прямых, так и встроенных в структуру налоговой системы). Такие меры не только обеспечивают положительный эффект с фискальной точки зрения, но и способствуют созданию положительных структурных изменений - то есть структурной трансформации экономики.

Справедливая конкурентная среда и сокращение теневого сектора

На создание справедливых конкурентных условий и улучшение условий ведения бизнеса была направлена работа по улучшению администрирования доходов. Внедрение новых информационных технологий и постепенное формирование единого информационного пространства администрирования позволили без увеличения налоговой нагрузки значительно повысить собираемость доходов бюджетов.

При этом повышение собираемости налогов не только способствует мобилизации доходов, но также позволяет устранить неравные конкурентные условия и способствует перераспределению трудовых и материальных ресурсов в пользу эффективных собственников и менеджеров от тех, кто получал конкурентные преимущества за счет недобросовестного поведения.

Из ключевых итогов по данному направлению можно отметить:

- Внедрение системы онлайн-передачи данных о розничных продажах на основе применения специальной контрольно-кассовой техники:

Основной этап успешно завершен: более 820 тыс. налогоплательщиков подключили к системе более 2,25 млн. онлайн-касс (превышает дореформенный парк на 80%), а до 1 июля 2019 года на онлайн-кассы перейдет вся сфера услуг.

Основные результаты:

Постепенная легализация сферы потребления: 50% рост средней выручки на одну кассу, резкое ускорение роста поступлений НДС по сектору розничной торговли (+38% в 2017 году), увеличение регистрируемой выручки до оценочного уровня розничной торговли, включающего досчеты на не наблюдаемой прямыми статистическими методами объемы.

Снижение административной (контрольной) нагрузки: за счет автоматизации мониторинга и выявления правонарушений было обеспечено снижение количества оперативных проверок более чем в 2 раза в 2017 году и в 6 раз по итогам 1 кв'18 (при увеличении доли проверок, выявивших нарушения до 90%).

- Создание единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей, что призвано обеспечить прослеживаемость товара на всех этапах его жизненного цикла - от ввоза на таможенную территорию и ввода в коммерческий оборот до реализации в розничном звене или поставки на экспорт.

На сегодняшний день завершен первый этап работ, связанный с выстраиванием системы взаимодействия между ФТС России и ФНС России, отработкой процедур обмена данными о внешнеторговых операциях налогоплательщиков, их налоговой и финансовой отчетности, сведениями о минимизации рисков нарушения таможенного, налогового и валютного законодательства и результатами правоохранительной деятельности.

- Улучшение администрирования и повышение собираемости страховых взносов. Передача функций администрирования страховых взносов ФНС России позволила снизить общую административную нагрузку на хозяйствующие субъекты за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, и оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности (объем отчетности сокращен почти на 40%).

Поступления страховых взносов в 2017 году составили 6 784,2 млрд. рублей, что на 7,2% (или 455,7 млрд. рублей) выше, чем в 2016 году, а темп роста поступлений опередил темп роста средней заработной платы на 1.9 п.п. При этом в результате проведенной налоговыми органами работы по взысканию переданной задолженности в бюджет государственных внебюджетных фондов поступило 100 млрд. рублей.

- Внедрение систем прослеживаемости (контроля за производством и оборотом):

В 2017 году было завершено подключение к ЕГАИС оптового и розничного звена алкогольного рынка, благодаря чему сумма поступивших акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию за 2017 год увеличилась на 10,8% г/г до 362,8 млрд. руб. (327,6 млрд. рублей за 2016 год).

Созданы правовые основы, предусматривающие наделение Правительства Российской Федерации полномочиями по определению перечня товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, правил их маркировки, порядка информационного обеспечения маркировки таких товаров.

- Деофшоризация. В 2017 году в целях обеспечения возврата российского капитала и сокращения его вывоза за рубеж осуществлен ряд дополнительных мер по деофшоризации российской экономики, принятых в развитие действующих с 2015 года мер, в том числе уточнены: (1) правила переноса на будущее убытков КИК за три года, непосредственно предшествующих 2015 году; (2) порядок налогообложения операций КИК с финансовыми активами (включая ценные бумаги); (3) порядок исчисления финансовых показателей КИК, являющейся участником иностранной КГН; (4) порядок подачи документов, подтверждающих условия освобождения прибыли КИК от налогообложения в рамках многоуровневых цепочек владения; (5) деофшоризационные нормы, применяемые к налогоплательщикам физическим лицам; (6) отдельные положения концепции налогового резидентства юридических лиц.

Повышение эффективности госкомпаний

В 2017 - 2018 годах продолжилось поступательное увеличение возврата на акционерный капитал компаний с государственным участием, что было обеспечено в том числе за счет распространения единых принципов дивидендной политики по определению минимального норматива дивидендных выплат в размере 50% от чистой прибыли по МСФО на все публичные госкомпании.

По результатам деятельности публичных компаний с государственным участием за 2017 год большинство из них (кроме ПАО Россети, ПАО Интер РАО, ОАО РЖД и ПАО Газпром) приняли решения о выплате дивидендов в размерах соответствующих минимальному нормативу (либо приняли решение о постепенном приведении дивидендной политики в соответствие с едиными принципами - как ПАО Сбербанк), что с одной стороны обеспечило поступление дополнительных доходов в федеральный бюджет, а с другой стороны способствовало улучшению качества инвестиционных проектов и создавало стимулы к повышению операционной эффективности.

В будущем ожидается дальнейшее распространение единых принципов дивидендной политики на все публичные компании с государственным участием. Кроме того, в целях повышения эффективности компаний с государственным участием, а также обеспечения долгосрочной устойчивости государственных финансов в рамках задачи по отражению неявных бюджетных обязательств и учету связанных с ними бюджетных рисков предполагается разработать единые принципы долговой политики компаний с государственным участием.

Стимулирование инвестиционной активности

В 2017 году в целях создания стимулов к расширению инвестиционных корпоративных программ были приняты следующие меры:

- Введен инвестиционный налоговый вычет, который предполагает, что налогоплательщикам на период до 31 декабря 2027 года включительно предоставлено право уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль организаций на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств;

- Субъектам Российской Федерации предоставлено право принимать решение о предоставлении на своей территории налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества и имущества, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья в российской части (российском секторе) Каспийского моря.

В 2017 году межбюджетное регулирование со стороны федерального бюджета осуществлялось в целях снижения дифференциации регионов и муниципальных образований по уровню и темпам социально-экономического развития, обеспечения сбалансированности региональных и местных бюджетов за счет бюджетной консолидации и принятия мер по ограничению роста государственного долга.

В 2017 году уровень расчетной бюджетной обеспеченности по 10 наименее обеспеченным регионам составил 69,4% от среднего по России, или 35,7 тыс. рублей на 1 человека в год. Предоставление в 2017 году из федерального бюджета дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации способствовало сокращению различий в уровне расчетной бюджетной обеспеченности между 10 наиболее обеспеченными и 10 наименее обеспеченными регионами с 5,7 до 2,6 раз (или в 2,2 раза).

В целях снижения долговой нагрузки бюджетов субъектов Российской Федерации в 2017 году проведена реструктуризация задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации по бюджетным кредитам.

На 7 лет продлен срок возврата бюджетных кредитов, предоставленных регионам в 2015 - 2017 годах, срок погашения которых наступает в 2018 - 2019 годах и в 2021 - 2022 годах. В случае обеспечения субъектом в 2018 - 2019 годах темпов роста налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов не ниже темпов инфляции, будет предусмотрено продление общего срока реструктуризации до 12 лет, до 2029 года. Это позволит субъектам Российской Федерации обеспечить равномерное погашение задолженности по бюджетным кредитам, снизить объемы возврата бюджетных кредитов, и высвободить средства для финансирования приоритетных расходных обязательств.

Совместно с органами государственной власти субъектов Российской Федерации осуществлялась разработка программ финансового оздоровления бюджетов субъектов Российской Федерации с высоким уровнем долговой нагрузки.

На основании анализа данных реестров расходных обязательств субъектов Российской Федерации и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований уточнены подходы по определению размеров расчетных расходов на исполнение полномочий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, что учтено при предоставлении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации на 2018 год.

Продолжена практика заключения соглашений с субъектами Российской Федерации, определяющих меры, направленные на стимулирование социально-экономического развития и оздоровление государственных финансов субъектов Российской Федерации и устанавливающие ответственность за невыполнение субъектом Российской Федерации указанных обязательств.

В целях совершенствования предоставления межбюджетных трансфертов в 2017 году принят ряд федеральных законов по изменению бюджетного законодательства, предусматривающих:

- необходимость заключения с высокодотационными субъектами Российской Федерации соглашений о предоставлении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации, которыми предусматриваются меры по социально-экономическому развитию и финансовому оздоровлению субъектов Российской Федерации;

- предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации "под потребность";

- установление общих требований к формированию, предоставлению и распределению субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета;

- закрепление на постоянной основе нормы, устанавливающей возможность оказания финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации по решению Правительства Российской Федерации, путем выделения бюджетных ассигнований из резервного фонда Правительства Российской Федерации, сформированных за счет неиспользованных субсидий и иных межбюджетных трансфертов, возвращенных в доходы федерального бюджета;

- норму о распределении субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период федеральными законами о федеральном бюджете (о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете);

- закрепление сроков заключения соглашений о предоставлении из федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации до 15 февраля (в 2017 году до 1 марта);

- единый порядок определения предельного уровня софинансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации, который учитывает уровень бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

- возможность предоставления субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации с целью последующего выделения субсидий бюджетам муниципальных образований;

- сохранение возможности превышения предельного объема государственного долга субъекта Российской Федерации (муниципального долга) на объем бюджетных кредитов в зависимости от уровня "дотационности".

Комплекс вышеуказанных мер по настройке системы межбюджетных отношений способствовал улучшению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, гармонизации предоставления межбюджетных трансфертов, созданию условий для повышения эффективности использования бюджетных средств.

В целях повышения операционной эффективности управления бюджетными ресурсами реализованы следующие мероприятия.

1. В сфере повышения эффективности казначейского сопровождения расходов федерального бюджета:

- обеспечено поэтапное внедрение казначейского сопровождения государственных контрактов (договоров, соглашений), в том числе начато внедрение казначейского сопровождения расчетов по гособоронзаказу;

- в отношении расчетов по государственным контрактам, связанным с реализацией значимых мероприятий или приобретением (созданием) дорогостоящих объектов капитального строительства, в практику вошло "расширенное" казначейское сопровождение (непосредственный контроль факта выполнения обязательств поставщика (подрядчика), в том числе с фото-/видеофиксацией);

- подготовлена нормативная правовая база, необходимая для осуществления операций с применением казначейского обеспечения обязательств, в том числе в сочетании с банковским сопровождением средств.

2. В сфере совершенствования государственных инвестиций:

- обеспечен учет в федеральной адресной инвестиционной программе всех субсидий и бюджетных инвестиций юридическим лицам на осуществление капитальных вложений, что расширяет возможности контроля эффективности их предоставления как на этапе составления проекта федерального бюджета, так и его исполнения;

- установлены правовые основания для перехода от взносов в уставные капиталы юридических лиц к субсидиям акционерным обществам со стопроцентным государственным участием и передаче полномочий государственного заказчика акционерным обществам с государственным участием при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности, передаваемые впоследствии в качестве вклада в их уставные капиталы;

- введены основания для заключения долгосрочных соглашений о предоставлении субсидий юридическим лицам на инвестиционные цели;

- утверждены типовые формы соглашений о предоставлении субсидий федеральным учреждениям и ФГУПам на осуществление капитальных вложений и о передаче указанным юридическим лицам полномочий государственного заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты федеральной собственности;

3. В сфере повышения качества оказания государственных и муниципальных услуг:

- подготовлен законопроект, направленный на создание правовой базы для привлечения к оказанию государственных услуг в социальной сфере негосударственных организаций путем проведения конкурсов между государственными и негосударственными организациями, а также предоставления гражданам сертификата на оказание услуг;

- обеспечена апробация механизмов организации оказания государственных (муниципальных) услуг, предусмотренных проектом вышеупомянутого федерального закона в 8 субъектах Российской Федерации (Красноярском и Пермском краях, Волгоградской, Московской, Мурманской, Тамбовской, Тюменской и Ярославской областях);

- законодательно установлены требования к ограничению размеров авансовых платежей в контрактах (договорах), заключаемых бюджетными или автономными учреждениями, аналогично ограничениям, установленным для получателя бюджетных средств;

- введены федеральные и региональные перечни государственных и муниципальных услуг и работ, не включенные в общероссийские базовые (отраслевые) перечни, в целях более оперативного включения новых услуг и работ, необходимых для формирования государственного задания;

- уточнена правовая база в части критериев признания государственного (муниципального) задания невыполненным и административная ответственность за его невыполнение, а также установлены особенности досрочного прекращения государственного задания.

4. В сфере совершенствования контроля за использованием бюджетных средств подготовлены законодательные инициативы, обеспечивающие:

- расширение сферы государственного (муниципального) финансового контроля;

- формирование федеральной системы стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля;

- совершенствование порядка реализации результатов государственного (муниципального) финансового контроля;

- развитие внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

- началась реализация пилотного проекта по добровольной маркировке контрольными (идентификационными) знаками отдельных видов лекарственных препаратов.

5. В сфере совершенствования управления расходами бюджета на осуществление закупок для государственных нужд приняты нормативные правовые акты, направленные на:

- перевод осуществления всех процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в электронную форму;

- утверждены правила определения размера штрафа (неустойки, пени) за ненадлежащее исполнение контракта;

- в Единой информационной системе в сфере закупок начал заполняться каталог товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, использование которого способствует повышению прозрачности закупок и снижению коррупционных рисков, формированию референтных цен и повышению эффективности контроля в сфере закупок.

6. В сфере управления ликвидностью Единого казначейского счета федерального бюджета:

- запущен новый механизм размещения средств федерального бюджета под плавающую ставку, позволивший увеличить спрос на средства федерального бюджета, повысить сроки размещения временно свободных остатков средств на едином счете федерального бюджета в условиях цикла смягчения денежно-кредитной политики Банка России; начиная с декабря 2017 года размещения депозитов под плавающую ставку стали основным инструментом бюджетных размещений Федерального казначейства;

- впервые Федеральному казначейству предоставлено право осуществления купли-продажи иностранной валюты на организованных торгах (наряду с куплей-продажей иностранной валюты в Банке России), а также заключения на организованных торгах договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта; заключение производных договоров типа "валютный своп" позволит размещать и привлекать рублевые средства под залог иностранной валюты, что увеличит эффективность управления остатками, сократить их объем, позволяя при этом избежать риска наступления кассовых разрывов.

С 1 января 2018 года вступил в силу Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (Союз, Кодекс Союза), применение положений которого позволит обеспечить ускорение и упрощение перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, сокращение издержек у лиц в связи с облегчением таможенного оформления, а также позволит снизить административное влияние на деятельность предпринимателей. В настоящее время осуществляется работа по приведению законодательства Российской Федерации о таможенном деле в соответствие с Кодексом Союза.

В рамках Комплексной программы развития ФТС России на период до 2020 года реализовывались мероприятия по концентрации декларирования товаров на таможенных постах - центрах электронного декларирования, которые к 2020 году должны стать основными местами электронного декларирования товаров.

Начата работа по подготовке нормативно-правовой и информационно-технической базы для проведения эксперимента по совершенствованию таможенных операций в отношении ввозимых товаров для личного пользования, приобретаемых физическими лицами на интернет-площадках и пересылаемых в международных почтовых отправлениях и доставляемых экспресс-перевозчиками в рамках трансграничной интернет-торговли. Данный эксперимент позволит освободить физических лиц от необходимости совершения таможенных операций, в том числе с участием таможенного представителя, а также от необходимости оплаты таможенных платежей непосредственно в месте получения посылок.

Внешнеэкономические условия развития российской экономики по-прежнему будут носить разнонаправленный характер. Уверенное восстановление мировой экономики и, как следствие, внешнего спроса будет сопровождаться ужесточением условий финансирования на мировых рынках вслед за постепенной нормализацией денежно-кредитной политики центральными банками развитых стран. Нерешенность структурных проблем в отдельных крупных развивающихся экономиках, а также геополитические риски могут стать дополнительными вызовами.

Внешний спрос

Начавший ускоряться во второй половине 2016 года рост мировой экономики дополнительно усилился в прошедшем году. По итогам 2017 года темпы роста мировой экономики по оценкам МВФ достигли 3,8% (на 0,6 п.п. выше, чем в 2016 году), что отразилось в увеличении темпов прироста инвестиций, производственной активности и торговли. При этом наращивание экономической активности происходило широким фронтом как в развитых, так и в развивающихся странах.

В 2018 году ожидается сохранение высоких темпов роста мировой экономики: прогноз МВФ составляет 3,9%, а опережающие индикаторы подтверждают реалистичность позитивных прогнозов. Тем не менее, стоит отметить, что наблюдаемое ускорение мирового роста в существенной мере носит циклический характер, в значительной мере связанный с окончательным преодолением последствий долгового кризиса.

В этой связи в среднесрочной перспективе ожидается замедление темпов мирового роста. После циклического восстановления, большинство страны с развитой экономикой вернутся к потенциальным темпам роста, которые значительно отстают от докризисных уровней вследствие старения населения и замедления темпов роста (а в отдельных случаях сокращения) рабочей силы, а также сдержанного роста производительности труда.

Рост ВВП в США замедлится к 2020 году после исчерпания эффекта от смягчения налоговой политики. Темпы роста экономики Китая продолжат нисходящий тренд по мере замедления роста кредитования и фискальных стимулов. Сохраняются риски развития банковского кризиса в Китае (на фоне все большего расхождения темпов роста кредитования и темпов экономического роста).

Несмотря на значимое ускорение темпов роста, глобальная инфляция пока не показывает выраженного ускорения, что позволяет центральным банкам большинства стран сохранять мягкую денежно-кредитную политику. Тем не менее, в среднесрочной перспективе необходимо учитывать риски, связанные с началом процессов ужесточения денежно-кредитной политики и, соответственно, финансовых условий на мировых рынках капитала.

Денежно-кредитная политика крупнейших развитых стран

Процентные ставки ЕЦБ сохраняются вблизи нуля (ключевая процентная ставка составляет 0%, ставка по депозитам в центральном банке -0,4%) и осуществляются покупки активов на открытом рынке. В июне 2018 года ЕЦБ сообщил, что ожидает сохранения нулевых ставок до лета 2019 г. а покупки по программе покупки активов будут продолжаться в течение всего 2018 г., после чего они должны прекратиться. После этого, для сохранения стимулирующего эффекта ЕЦБ планирует продолжать реинвестировать доходы от погашения активов, поддерживая показатели баланса неизменными еще какое-то время.

Определяющая денежно-кредитную политику Банка Англии ставка в ноябре 2017 г. и августе 2018 г. повышалась на 25 б.п. до 0,75% годовых, что стало следствием ускорения инфляции. Банк Англии намерен приступить к сокращению своего баланса после достижения ставкой денежного рынка уровня 1,5% годовых. Ранее планировалась начать этот процесс при достижении 2% годовых.

В США восстановление экономики началось раньше и идет быстрее, чем в большинстве развитых стран. ФРС США продолжает повышение целевой ставки федеральных фондов. В первой половине 2018 года произошло уже два повышения. На июньском заседании руководители ФРС США сообщили об ожиданиях еще двух повышений ставки во второй половине года. Объем ценных бумаг на балансе ФРС США к середине сентября текущего года сократился почти на 130 млрд. долл. США с пиковых значений, достигнутых в апреле 2017 года. Нормализация денежно-кредитной политики и ожидания дальнейшего роста долларовых ставок оказывают давление на цены рискованных активов по всему миру, а также способствуют к оттоку капитала с рынков развивающихся стран, в том числе из России.

Банк Японии в текущий момент держит отрицательную ключевую процентную ставку (-0,1%) и проводит масштабную программу выкупа финансовых активов, таргетируя доходность 10-летних облигаций вблизи нулевого уровня. Стенограммы последних заседаний говорят о том, что монетарные власти Японии планирует продолжить программу количественного смягчения и управление формой временной кривой доходности до тех пор, пока инфляция не достигнет целевых 2% и не стабилизируется на этом уровне.

Таким образом, в настоящее время денежно-кредитная политика большинства ведущих центральных банков развитых стран остается относительно мягкой. Однако ускоренное повышение ставок в США и ожидания ужесточения политики в Еврозоне и Великобритании оказывают давление на конъюнктуру глобальных финансовых рынков и ограничивают спрос на рискованные активы. Это является фактором риска, способным снизить темпы экономического роста развивающихся стран и создать давление на цены на сырьевых рынках впервые.

В 2018 году впервые за 10 лет высока вероятность закрытия глобального негативного разрыва выпуска и перехода его в позитивную область. Это позволит перейти к нормализации денежно-кредитной политики (ДКП) в ряде стран, после десятилетия проведения сверхмягкой ДКП. Процесс ужесточения будет сопровождаться изъятием введенных ранее дополнительных экономических стимулов и может привести к "побочным эффектам" в виде активизации рисков для развивающихся стран. В ожидании нормализации ДКП на мировых финансовых рынках растет вероятность снижения спроса на рисковые активы, в частности - сокращения объемов притоков капитала в страны с развивающимися рынками.

Таким образом, во многих развитых странах и странах с формирующимися рынками экономическое оживление происходит на фоне широкого спектра краткосрочных рисков и долгосрочных вызовов. Эффект от наиболее вероятных изменений в мировой экономике и финансовых рынках в ближайшие годы будет неравномерным: выиграют те, кто успел осуществить структурные реформы, снизить зависимость от внешнего финансирования, исправить дисбалансы в бюджетной политике и провести оздоровление банковской и финансовой системы. К таким странам можно отнести Россию, Индию, Мексику.

Проигравшими станут страны, не признавшие прошлые ошибки в экономической политике и не пошедшие по пути подстройки к новой реальности. Такие страны за последние два года нарастили бюджетные и структурные дисбалансы, стали более зависимы от внешнего финансирования и/или накопили потенциал неустойчивости на внутренних финансовых рынках. Ухудшение внешних условий заимствований создаст значительные риски для таких стран. Наиболее зависимые от внешнего финансирования страны (такие как Аргентина или Турция) уже начали испытывать значительные трудности.

Условия торговли

В 2018 году цены на нефть достигли новых максимумов уровней с 2014 года. Основными факторами роста цен стали экономический кризис и обвал добычи нефти в Венесуэле, а также намерение США "обнулить добычу Ирана" после выхода из ядерной сделки (СВПД). Несмотря на это, устойчивые цены рынка нефти находятся ниже текущих значений, в районе порядка 50 долларов США за баррель, а произошедший рост следует расценивать как временный.

Постепенно растущий мировой спрос на нефть требует постоянных инвестиций. Это определяет работу механизма рыночной балансировки, при котором инвестиции и цены на нефть начинают оказывать взаимное влияние друг на друга. В случае низких цен отдача вложений в добычу недостаточна, поэтому инвестиции сокращаются, а рынок довольно быстро приходит к дефицитному состоянию. В ответ цена на нефть начинает двигаться к равновесным уровням. Напротив, при высоких ценах на нефть прибыльными становится слишком много добывающих проектов, избыточные вложения капитала приводят к перенасыщению рынка и последующему снижению цен.

Балансировка не может происходить мгновенно, поскольку между инвестициями и добычей имеется заметный временной зазор. Из-за этого рынок склонен к периодическим циклическим изменениям цены, когда периоды переинвестирования и депрессивных цен сменяются временем недостаточных капиталовложений. Однако в среднем, цены колеблются вокруг равновесных цен, которые определяются структурой полных издержек извлечения. Решающее значение в определении равновесия имеют "худшие" или маржинальные источники, которые при данной цене способны удовлетворить остаточный спрос, остающийся после объема обеспеченного проектами нефтедобычи с лучшей экономикой.

В настоящее время таким главным маржинальным источником добычи в мире является сланцевая добыча США, с границей рентабельности около 50 долларов США за баррель. К этому добавляются шельфовые проекты (Бразилия, Ангола, Нигерия) с требуемой ценой от 40 до 60 долларов США за баррель, а также добыча из битумных песков Канады, которые получают достаточную прибыль при ценах порядка 50 - 60 долларов США за баррель. Таким образом, цены в районе 50 долларов за баррель достаточны для сбалансированности мирового рынка.

Однако наблюдаемые сейчас высокие цены поддерживаются преимущественно временными факторами, включая геополитические. В 2018 году произошел невероятно быстрый обвал добычи Венесуэлы (производство страны сократилось на треть ниже квоты ОПЕК). Политика США создает риск перехода мирового рынка в состояние дефицита. Администрация Дональда Трампа угрожает ввести санкции против Венесуэлы из-за недостатка демократии в стране. Но решающим фактором стал выход США из ядерной сделки с Ираном, в результате чего в конце 2018 года должны возобновиться полноценные санкции. Главной целью ставится подрыв экспортных доходов Ирана от продажи нефти.

Складывающая ситуация аналогична периоду высоких цен на нефть 2011 - 2013 годов. В это время маржинальные издержки извлечения цен на нефть находились на уровнях порядка 80 - 90 долларов США за баррель, определяясь издержками сверхглубоководного и арктического шельфа, добычей нефти из битуминозных песков Канады и Венесуэлы, а также сланцевой добычей США (имевшей в то время низкую эффективность).

Несмотря на это цены на нефть находились выше долгосрочного равновесия, колеблясь около 110 долларов США за баррель. Этому способствовала комбинация факторов, включая Арабскую весну 2011 года, спровоцировавшей войны в Ливии и Сирии, которые обвалили добычу этих стран. В 2012 году экспорт нефти Ирана был значительно подорван санкциями ООН из-за ядерной программы. Затем, после периода высоких цен 2011 - 2013 годов последовала ценовая война ОПЕК со сланцевой добычей США, а маржинальные издержки извлечения нефти во всем мире снизились до текущих 50 - 60 долларов США за баррель.

Таким образом, если стоимость нефти продолжат оставаться выше долгосрочных равновесных уровней, обвал цен повторится вновь. Ресурсов для добычи в мире достаточно - США, Канада, другие страны имеют возможности и будут наращивать производство.

Несмотря на нестабильность внешнеэкономических условий, их влияние на ситуацию в российской экономике оценивается как сдержанное. Проведение бюджетной политики на основе "бюджетных правил" и проведение сопряженных операций на валютном рынке, переход к плавающему валютному курсу и режиму инфляционного таргетирования привели к существенному снижению зависимости внутренних экономических параметров от колебаний внешнеэкономической конъюнктуры.

Кроме того, в настоящий момент структурные пропорции экономики выгодно отличают Россию от многих стран развивающегося и развитого блока, а структура роста экономики стала более здоровой - она не ведет (как прежде) к накоплению дисбалансов и уязвимости от внешней конъюнктуры, а, напротив, усилена ростом конкурентоспособности и укреплением надежности финансового сектора:

- Снижение нефтяной зависимости - недуга, преследовавшего отечественную экономику на протяжении всей истории современной России и позднего СССР. Несмотря на подвижность нефтяной конъюнктуры, внутренние экономические условия (курс, инфляция, процентные ставки, рост ВВП и благосостояния граждан) стабильны и предсказуемы, в то время как экономика способна динамично развиваться не полагаясь на конъюнктурную ренту.

- Повышение конкурентоспособности и рентабельности отечественной промышленности. Экспорт ненефтегазового сектора в реальном выражении в период 2016 - 2017 гг. в среднем превышал 8,0% в год, в то время как местные производители выигрывали конкуренцию и за отечественный рынок сбыта. Операционная прибыль ненефтегазового сектора за последние 3 года увеличилась более чем на 2,5 п.п. ВВП в год (до 8,8% ВВП), а рентабельность ненефтегазовой промышленности и сельского хозяйства выросла более чем на 3 п.п. (до 13,2%).

- Устойчивая структура источников капитала. Кардинально сократилась зависимость от ненадежных источников внешнего долгового капитала: внешний долг корпоративного сектора сокращается на 1% ВВП в год, а 4 - 6 лет назад экономика полагалась на его ежегодное привлечение в объеме 2 - 3% ВВП в год. В то же время из экономики практически перестал утекать капитал через "серые" схемы, а 4 - 6 лет назад экономика ежегодно теряла по этому каналу до 2% ВВП в год.

- Оздоровление финансовой системы. В последние годы произошло существенное снижение долговой нагрузки нефинансового сектора и оздоровление структуры финансового сегмента, свидетельствуя о лучшей готовности экономики к трансформации сбережений в здоровые (эффективные) инвестиции. Раньше даже умеренные темпы роста экономики (2013 год - 1,8%; 2014 год - 0,7%) были во многом обеспечены быстрым и нездоровым ростом кредита (обнажившиеся проблемы с качеством активов банков тому свидетельство) - сейчас качественный (хоть и небыстрый) рост кредита генерирует больший вклад в развитие экономики.

Это создает прочный фундамент, на котором должен стоять каркас современной, эффективной, конкурентоспособной экономики. Для укрепления этого каркаса необходимо преодолеть структурные ограничения, связанные среди прочего с искажениями конкурентного ландшафта и стимулов к инвестициям, демографическими тенденциями и качеством институтов развития человеческого капитала, доступом к современной инфраструктуре.

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов разработаны на основании базового варианта сценария социально-экономического развития Российской Федерации (далее - базовый сценарий).

Базовый сценарий отражает уточненные приоритеты социально-экономического развития Российской Федерации, предусмотренные посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 1 марта 2018 года.

Среди основных предпосылок базового сценария относительно внешнеэкономических условий:

- сохранение темпов роста мировой экономики вблизи 3,5%, сдерживаемое эскалацией торговых войн;

- отток капитала с развивающихся рынков на фоне ужесточения процентной политики крупнейшими центральными банками;

- сохранение ограничительных мер, принятых иностранными государствами в отношении Российской Федерации, на протяжении всего прогнозного периода.

В отношении цен на энергоносители предполагается поступательное снижение стоимости нефти марки "Юралс". Быстрый рост мирового спроса на нефть, резкий рост геополитической премии в цене на фоне усиления политических и торговых конфликтов будут поддерживать высокие цены на нефть на протяжении всего 2018 года (согласно базовому варианту прогноза цена на нефть составит 69,6 долл. США за баррель). Однако, начиная с 2019 года, на фоне договоренности ОПЕК+ об увеличении нефтедобычи, ослабления ограничивающих факторов для повышения добычи нефти в США и учитывая "неравновесный" уровень текущих высоких цен, стоимость нефти марки "Юралс" будет постепенно снижаться, опустившись до 57,9 долл. США за баррель к 2021 году.

Влияние повышения НДС на инфляцию оценивается в районе 1,3 процентного пункта. Согласно базовому варианту прогноза, частичный эффект от повышения НДС проявится уже в 2018 году, за счет роста инфляционных ожиданий. Однако основной вклад изменения ставки налога в рост цен будет зафиксирован в 2019 году. С учетом проведения Банком России денежно-кредитной политики, направленной на стабилизацию инфляции и сдерживание роста инфляционных ожиданий, инфляция на конец 2019 г. составит 4,3% г/г, что в целом является незначительным отклонением от целевого ориентира Банка России. По мере выхода из базы расчета вклада от повышения НДС инфляция, вероятно, опустится ниже 4% и впоследствии стабилизируется на целевом уровне (4%).

По итогам 2019 года темп роста ВВП прогнозируется на уровне 1,3%. Замедление темпов экономического роста будет связано как с умеренным замедлением инвестиционной активности, так и снижением темпов роста потребительского спроса. Ожидается замедление реальных темпов роста заработных плат в первую очередь из-за формирования высокой базы сравнения в 2018 году (в результате доведения до целевого уровня оплаты труда работников социальной сферы, а также доведения размера МРОТ до прожиточного минимума). Кроме того, в 2019 г. индексация прочим категориям работников бюджетной сферы будет проведена с 1 октября (а не с 1 января как в текущем году). Отсутствие значимого давления на заработные платы со стороны бюджетного сектора обусловит сближение темпов роста реальных заработных плат в частном секторе с темпом роста производительности труда. С другой стороны, на реальных темпах роста заработной платы, также как и на их покупательной способности, негативно скажется ускорение инфляции. В результате темп роста реальных заработных плат снизится с ожидаемых 6,9% в текущем году до 1,4% в 2019 году, а реальный темп роста расходов на конечное потребление с 2,6% г/г в текущем году до 1,6% г/г в 2019 году.

Однако уже в 2020 году экономика адаптируется к новым условиям. Выходу российской экономики на траекторию более высоких темпов роста будет способствовать как перераспределение расходов федерального бюджета в пользу инвестиционных и реализация проектов инфраструктурного строительства с привлечением средств частных инвесторов, так и создание условий для роста инвестиционной активности частного сектора. Второе будет достигаться с помощью обеспечения стабильных и необременительных условий для бизнеса (что предполагает стабильные налоговые условия, предсказуемое тарифное регулирование, снижение уголовно-процессуальных рисков предпринимательской деятельности), а также развитие конкуренции и снижение доли государства в экономике. Кроме того, комплекс мер макроэкономической политики будет включать мероприятия, направленные на создание источников долгосрочных сбережений в экономике (добровольная накопительная пенсионная система, расширение линейки инструментов сбережения населения), а также внедрения элементов стимулирующего банковского регулирования.

Таблица 2.3.1. Основные параметры базового прогноза социально-экономического развития России

Президентом России были поставлены национальные цели развития на ближайшие 6 лет практически во всех сферах общественной жизни - повышение качества жизни и благосостояния граждан, снижение бедности и неравенства, повышение качества и доступности здравоохранения и образования, создание современной инфраструктуры.

Достижение этих амбициозных целей возможно только на надежной и крепкой основе устойчивого ускорения экономического роста.

Расширение производственного потенциала российской экономики требует дополнительных инвестиций в основной капитал. Вместе с тем, по итогам 2015 - 2017 годов объем инвестиций в основной капитал составил порядка 20,5% ВВП, что по оценкам, основанным на анализе динамики экономик широкого спектра стран за период с 1980 по 2015 годы (см. вставку), может обеспечить долгосрочные темпы роста ВВП на одного работающего в размере, не превышающем 1,5 - 2,0% в год.

Инвестиционная активность сдерживается в силу факторов ограничивающих, как (1) желание инвестировать: соотношение доходность/риски, так и (2) возможность инвестировать: наличие ресурсов (капитал, труд, технологии) и уровень конкуренции (барьеры на вход/выход, неформальный сектор). Кроме того, в связи с тем, что в структуре капиталовложений (3) высока доля неэффективных инвестиций - то есть инвестиционных проектов с низкой или отрицательной рентабельностью - приведенная выше оценка долгосрочных темпов роста ВВП на одного работника может оказаться завышенной.

Модель потенциального роста

Современные теоретические модели долгосрочного экономического роста рассматривают значительное количество факторов: от накопительных эффектов освоения подходов к производству до институциональных и культурных факторов вроде ассиметричной информации и уровня доверия.

В целях индикативного определения потенциала отечественной экономики была оценена модель потенциального роста с помощью панельной регрессии с фиксированными и временными эффектами. В выборку включены 64 страны, которые представляют как развитые, так и развивающиеся экономики на различных этапах становления рыночных отношений. Период наблюдения охватывает в большинстве случаев 1980 - 2015 гг.

Зависимой переменной является прирост выпуска в постоянных ценах на одного занятого, а в качестве объясняющих переменных используются следующие показатели:

i) отношение инвестиций в основной капитал к ВВП к оценке прироста основных средств;

ii) изменение условий торговли;

iii) отношение бюджетных расходов к ВВП;

iv) отклонение уровня ВВП по ППС страны от среднего по выборке уровня

Полученные оценки соответствуют априорным ожиданиям и экономической логике. Чувствительность роста реального выпуска на одного занятого к доле инвестиций к ВВП устойчиво положительна и принимает значения в диапазоне 0,15 - 0,17. Для учета эффекта догоняющего развития, когда экономики со сравнительно низким доходом на душу населения испытывают повышенный рост за счет импорта технологий из-за рубежа, в модель был включен показатель отклонения валового выпуска по паритету покупательной способности на душу населения от среднего по выборке стран. Ожидаемо более низкий уровень доходов ассоциируется с более высоким ростом производительности, диапазон значение этого параметра составил -0,04 - -0,01.

Другим фактором, оказывающим значительное, но на этот раз сдерживающее, влияние на рост производительности труда, оказалась доля потребления государства в ВВП. При росте этого показателя на 1 п.п. в представленной выборке рост замедлялся на -0,46 - -0,50 п.п.

Повышение инвестиционной активности

В целях повышения инвестиционной активности в соответствии с Посланием Президента Федеральному Собранию от 1 марта 2018 г. Правительством разработан план мероприятий, направленных на ускорение темпов роста инвестиций в основной капитал и повышение до 25% их доли в ВВП. При этом в части бюджетной политики стимулирование инвестиций должно включать меры по трем ключевым направлениям:

I. Системные меры, в том числе:

- Формирование стабильных налоговых условий. Ключевая цель в части предлагаемых изменений налогообложения ненефтегазового сектора - зафиксировать налоговые условия для делового сообщества на ближайшие 6 лет, предусмотрев при этом такую донастройку налоговой системы, которая способствовала бы реализации национальных целей развития, поставленных Президентом Российской Федерации.

- Учитывая высокое искажающее влияние и болезненность (для бизнеса) налогов на труд, представляется, что изменение структуры налоговой нагрузки, предполагающее гарантию неувеличения текущего уровня страховых взносов с небольшим увеличением уровня косвенного налогообложения, соответствует логике такой донастройки.

- Соответственно повышена основная ставка НДС с 18% до 20% с фиксацией на постоянной основе ставки тарифа страховых взносов на уровне 30%. При этом в целях минимизации влияния повышения ставки НДС на социально-незащищенные группы людей, льготные ставки НДС на основные социально значимые товары и услуги сохранены.

- В качестве меры для обеспечения стабильных налоговых условий предлагается внести изменения в налоговое и бюджетное законодательство, предусматривающие, что ключевые изменения элементов налогообложения, ухудшающие положение налогоплательщиков или существенно изменяющие налоговые условия, опубликованные после 1 сентября, вступают в силу не ранее, чем через год.

- Стабильность и предсказуемость неналоговых (квази-налоговых) платежей. Помимо налоговых условий, также важна и предсказуемость таких элементов фискальной системы как неналоговые платежи. Основная задача - обеспечить предсказуемые условия ведения бизнеса, навести порядок в существующих и предотвратить бесконтрольное появление новых платежей. Данная задача будет решаться поэтапно. На первом этапе по тем из них, которые обладают признаками налогов или сборов, предполагается регулирование в рамках налогового законодательства. В дальнейшем предполагается выработать подходы к регулированию остальных платежей по результатам их инвентаризации и анализа.

- Создание целостной системы управления средствами Фонда национального благосостояния. Такая система должна как предусматривать механизм минимизации бюджетных рисков посредством обеспечения минимального объема средств в форме ликвидных резервных активов, необходимого для покрытия в бюджетном цикле выпадающих доходов федерального бюджета в случае реализации масштабного внешнего стресса, так и содействовать увеличению доходности управления средствами Фонда при безусловном сохранении действенности механизма "бюджетных правил" в части обеспечения стабильности и предсказуемости экономических и финансовых условий вне зависимости от конъюнктуры рынка энергоносителей.

- Завершение кодификации бюджетного законодательства. В 2019 году предстоит принять новую редакцию Бюджетного кодекса Российской Федерации, призванную закрепить результаты проведенных бюджетных реформ и консолидировать в единую систему нормы всех принятых за последние годы федеральных законов, регулирующих бюджетные правоотношения.

II. Стимулирующие налоговые и финансовые меры, в том числе:

- Налоговые меры.

Стимулом для инвестиций в рамках изменений параметров налоговой системы призвана стать отмена сложного и дестимулирующего ускоренное внедрение и развитие технологий отечественной промышленности налога на движимое имущество.

В целях стимулирования экспорта обеспечено ускорение возмещения НДС экспортерам путем снижения пороговых значений сумм, уплаченных предприятием за три предшествующих года налогов с 7 до 2 млрд рублей.

Совершенствование регулирования инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, в том числе: (1) снятие ограничений на его применение участниками КГН; (2) расширение сферы его применения в части компенсации затрат налогоплательщиков, осуществляющих строительство объектов коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур в рамках договора о комплексном освоении территории.

В целях обеспечения конкурентоспособности территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), расположенных в Дальневосточном федеральном округе (ДФО) и свободного порта Владивосток (СПВ) по отношению к территориям, расположенным в странах Азиатско-Тихоокеанского региона, и улучшения инвестиционного климата установлены пониженные тарифы страховых взносов резидентам ТОСЭР в ДФО и резидентам СПВ, получившим соответствующий статус и открывшим новые производства до 31 декабря 2025 г., установив минимальный объем инвестиций, осуществляемых такими резидентами.

- Финансовые меры.

Формирование долгосрочных источников финансовых ресурсов путем создания надежной системы пенсионных накоплений на основе накопительного пенсионного плана индивидуального пенсионного капитала и развития инструментов страхования жизни.

III. Отраслевые меры, в том числе:

- Развитие инфраструктуры. В том числе для этих целей сформирован в структуре федерального бюджета Фонда развития в размере до 3,5 трлн рублей на период 2019 - 2024 гг. за счет дополнительных государственных заимствований. При этом размер Фонда развития с одной стороны сбалансирован с точки зрения влияния на устойчивость государственных финансов и доступность кредитных ресурсов для частного сектора, а с другой стороны при надлежащем управлении достаточен для реализации серьезного рывка в доступности и качестве инфраструктуры.

Умеренное увеличение государственных заимствований в целях финансирования капитальных вложений при этом соответствует принципам долгосрочной устойчивости и сбалансированности бюджета, так как долг привлекается на создание новых активов и расширение потенциала экономики, а не на текущее потребление (так называемое "золотое правило"). Для финансирования за счет ассигнований Фонда развития должны отбираться проекты, способствующие переходу экономики на качественно иные темпы развития, существенно улучшающие качество жизни населения (проекты в сфере развития городской и цифровой инфраструктуры, межрегиональной связанности и др.).

Увеличение бюджетного финансирования также должно позволить придать дополнительный импульс вовлечению частных инвесторов в инфраструктурные проекты. В настоящее время разрабатывается пакет поправок в законодательство о государственно-частном партнерстве с целью обеспечения соинвестирования частных средств в кратном объеме.

- Налог на дополнительный доход в нефтяной отрасли. В целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования предусматривается введение с 1 января 2019 года нового режима налогообложения для нефтяного сектора - налог на дополнительный доход при добыче углеводородного сырья (далее - НДД), который будет осуществляться в тестовом режиме на отдельных участках недр, расположенных как в традиционных, так и новых регионах нефтедобычи.

Режим НДД предполагает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей, то есть НДПИ и вывозной таможенной пошлины на нефть, и введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, величина которого зависит от величины расчетного денежного потока от деятельности по разработке отдельного участка недр с учетом сложившихся на мировых рынках цен на углеводородное сырье нефть и фактически понесенных и оплаченных капитальных и операционных затрат на его добычу.

Данные изменения позволят перераспределить фискальную нагрузку и перенести основную ее часть на более поздние этапы разработки месторождений, то есть после их выхода на проектную мощность.

При этом ожидается, что общий объем нефти, добываемой с применений системы налогообложения в виде НДД, к 2024 году составит порядка 5 процентов от общей нефтедобычи в России.

В зависимости от результатов по внедрению НДД на пилотных проектах будет приниматься решение о корректировке и расширении периметра его применения.

- Завершение нефтегазового налогового маневра. Маневром предусматривается равномерное - на протяжении 5 лет, начиная с 1 января 2019 г., - снижение экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты, с равнозначным повышением ставки НДПИ и введением объективных критериев для НПЗ, которым будет оказана финансовая поддержка через механизм представления отрицательного акциза.

Основная задача изменений - постепенный переход к исключительно рентному налогообложению и перевод неявных субсидий в явные с настройкой механизмов повышения их эффективности. При этом это позволит обеспечить: (1) модернизацию нефтеперерабатывающего сектора и обеспечение внутреннего рынка высококачественными нефтепродуктами; (2) гладкий (постепенный в течение 6 лет) переход к единому топливному рынку на территории ЕАЭС.

Кроме того, в формулу отрицательного акциза на нефть введена демпфирующая компонента, которая в автоматическом режиме позволяет регулировать уровень налоговой нагрузки при реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке. Это позволит: (1) сгладить волатильность цен на внутреннем рынке на долгосрочную перспективу, и (2) повысить сниженные в 2018 году ставки акциза на бензин и дизельное топливо до уровня, обеспечивающего отсутствие потерь региональных дорожных фондов.

Справедливая конкурентная среда и сокращение теневого сектора

В 2019 - 2021 гг. планируется продолжить реализацию комплекса мер по улучшению администрирования доходов бюджетной системы, в том числе за счет дальнейшей цифровизации налогового администрирования и интеграции всех источников информации и потоков данных в единое информационное пространство с последующей автоматизацией ее анализа на основе внедрения современных технологий обработки больших массивов.

При этом особое внимание будет уделено повышению собираемости налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также созданию единой информационной среды налоговых и таможенных органов включая единый механизм сквозного контроля на всех этапах оборота импортных товаров, подлежащих прослеживаемости. Особенностью системы прослеживаемости будет являться полностью электронный документооборот счетов-фактур и универсального передаточного документа между уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по созданию, внедрению и сопровождению национальной системы прослеживаемости, и налогоплательщиками, в том числе применяющими специальные режимы налогообложения, при продаже импортных товаров.

Дальнейшая цифровизация администрирования с одной стороны станет одним из наиболее эффективных инструментов пресечения неформальных практик, а с другой стороны позволит существенно упростить и облегчить взаимодействие между государством и добросовестными налогоплательщиками. В том числе указанные меры будут содействовать решению задачи по оптимизации форм налоговой отчетности.

Кроме того, будет продолжена реализация плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (План BEPS) и обеспечению перехода к автоматическому обмену налоговой информацией. Реализация Плана BEPS направлена на повышение транспарентности деятельности налогоплательщиков, обеспечение открытости и конкурентоспособности российской налоговой системы с тем, чтобы в максимальной степени отвечать на новые вызовы, связанные с размыванием налогооблагаемой базы или уклонением от уплаты налогов.

Будет также продолжена работа по переходу к налогообложению объектов недвижимого имущества физических лиц исходя из их кадастровой стоимости. При этом в целях исключения резких изменений налоговой нагрузки на граждан по налогу на имущество физических лиц установлен коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц, исчисляемый на основании кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом на территориях тех регионов, в которых исчисление налога осуществляется с коэффициентом 0,6.

Меры налоговой политики, направленные на облегчение администрирования и снижение административных издержек:

- Для обеспечения благоприятных условий деятельности малого бизнеса будет разработан новый специальный налоговый режим - система налогообложения в виде налога на профессиональный доход, апробацию которого планируется провести с 2019 года в пилотных субъектах Российской Федерации.

- Продление моратория на функционирование института КГН (с ограничением срока действия такого института) и отмена внутрироссийского контроля за трансфертным ценообразованием при его сохранении только в случае повышенных рисков ущерба для бюджетной системы, в особенности для бюджетов субъектов Российской Федерации. Это позволит существенно снизить административную нагрузку на бизнес.

- Снижение размера государственной пошлины "до нуля" при подаче заявления о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в форме электронного документа ("старт за ноль") в целях сокращения затрат организаций и физических лиц, связанных с открытием бизнеса, а также стимулирования использования электронных сервисов.

- Отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующими контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы в режиме "он-лайн".

- Предоставление физическим лицам права по уплате платежей, регулируемых Налоговым кодексом, через МФЦ.

Стратегическая приоритизация расходов бюджета

Необходимость реализации амбициозных целей развития страны, поставленных в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" на ближайшие 6 лет, требует обновления подходов к реализации государственной политики.

Основным инструментом реализации указанных целей должны стать национальные проекты (программы) (далее - национальные проекты), формируемые с учетом накопленного опыта организации проектной деятельности в Правительстве Российской Федерации и федеральных органах исполнительной власти.

Значимость национальных целей развития с точки зрения бюджетной политики подчеркивается тем фактом, что для достижения указанных целей, включая ускорение темпов роста экономики на уровне не ниже мировых, обеспечение роста реальных доходов населения и снижения бедности, обеспечение роста пенсий выше уровня инфляции, повышение качества и доступности здравоохранения и образования, создание современной комфортной инфраструктуры, при формировании проекта федерального бюджета бюджетные ассигнования на реализацию национальных проектов предусмотрены в приоритетном порядке.

При этом за счет уточнения подходов к бюджетной классификации обеспечено обособление бюджетных ассигнований на реализацию национальных проектов: для каждого национального проекта введено уникальное буквенное обозначение, которое присутствует в коде соответствующих федеральных проектов как структурных элементов государственных программ. Тем самым гарантируется полная прозрачность и возможность контроля использования бюджетных средств на реализацию национальных проектов.

Параметры финансового обеспечения национальных проектов (проект федерального бюджета на 2019 - 2021 годы)

млрд. рублей

I БЛОК - ЭКОНОМИКА РАЗВИТИЯ

Цифровая экономика Российской Федерации

Актуальность. Несмотря расширение применения цифровых технологий и растущее число граждан, обладающих цифровыми навыками, в России сохраняются значительное цифровое неравенство, недостаточный уровень профессиональной подготовки кадров в сфере цифровых технологий, а образовательные программы не в полной мере соответствуют нуждам цифровой экономики. Развитие цифровой инфраструктуры и компетенций трудовых кадров в области цифровой экономики должны стать одним из ключевых факторов устойчивого экономического развития страны. Одновременно в условиях роста количества киберпреступлений должны быть обеспечены устойчивость и безопасность функционирования российской цифровой инфраструктуры.

Цели. Национальный проект "Цифровая экономика Российской Федерации" направлен на обеспечение троекратного повышения внутренних затрат на развитие цифровой экономики за счет всех источников; создание устойчивой и безопасной информационно-телекоммуникационной инфраструктуры высокоскоростной передачи, обработки и хранения больших объемов данных, доступной для всех организаций и домохозяйств; использование преимущественно отечественного программного обеспечения государственными органами, органами местного самоуправления и организациями.

Мероприятия. Реализация национального проекта включает мероприятия по следующим направлениям: нормативное регулирование цифровой среды, кадры цифровой экономики, цифровые технологии, информационная инфраструктура, информационная безопасность и цифровое государственное управление.

Ключевыми мерами, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) создание системы правового регулирования цифровой экономики; (2) создание глобальной конкурентоспособной инфраструктуры передачи, обработки и хранения данных преимущественно на основе отечественных разработок; (3) обеспечение подготовки высококвалифицированных кадров для цифровой экономики; (4) обеспечение информационной безопасности на основе отечественных разработок при передаче, обработке и хранении данных, гарантирующей защиту интересов личности, бизнеса и государства; (5) создание сквозных цифровых технологий преимущественно на основе отечественных разработок; (6) внедрение цифровых технологий и платформенных решений в сферах государственного управления и оказания государственных услуг; (7) преобразование приоритетных отраслей экономики и социальной сферы; (8) создание комплексной системы финансирования проектов по разработке и (или) внедрению цифровых технологий и платформенных решений; (9) разработка и внедрение национального механизма осуществления согласованной политики государств - членов Евразийского экономического союза при реализации планов в области развития цифровой экономики.

Производительность труда и поддержка занятости

Актуальность. В условия негативной динамики численности трудовых ресурсов повышение производительности труда должно стать ключевым фактором ускорения потенциальных темпов роста экономики. При этом наблюдаемое серьезное (близкое к двукратному) отставание в уровне производительности от ведущих стран, на фоне значительной дисперсии этого показателя как между отраслями, так отдельными фирмами внутри конкретных секторов экономики, создает возможности обеспечения устойчивого роста производительности как за счет перераспределения ресурсов между более производительными отраслями и организациями, так и за счет наращивания внутренних ресурсов предприятий, таких как расширение инновационного потенциала, повышение капиталоемкости производства, заимствование передовых технологий, повышение управленческих компетенций и квалификации сотрудников.

Цели. Национальный проект "Производительность труда и поддержка занятости" направлен на обеспечение роста производительности труда на средних и крупных предприятиях базовых несырьевых отраслей экономики не ниже 5 процентов в год. К участию в проекте предполагается привлечь не менее 10 тыс. средних и крупных предприятий во всех субъектах Российской Федерации.

Мероприятия. Реализация национального проекта основывается на успешном тиражировании подходов, отработанных в пилотном режиме в 2017 - 2018 гг. в рамках реализации приоритетной программы "Повышение производительности труда и поддержка занятости", и предполагает тесное взаимодействие с субъектами Российской Федерации.

Ключевыми мерами, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) стимулирование предприятий к повышению производительности; (2) снижение административно-регуляторных барьеров (издержек) для повышения производительности; (3) обучение управленческого звена регионов и предприятий; (4) международное взаимодействие; (5) методологическое сопровождение по созданию региональных программ и повышению производительности; (6) вовлечение в участие компаний-партнеров, а также создание новых форматов взаимодействия с бизнесом; (7) создание новых форматов поддержки предприятий в целях выхода на новые рынки и участия в пилотных проектах по цифровой трансформации.

Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы

Актуальность. Малое и среднее предпринимательство является ключевым драйвером развития новой экономики, в центре которой находятся стартапы и динамично развивающиеся малые технологические компании. Барьерами на пути становления в России среды, комфортной для развития малого и среднего бизнеса являются: (1) отсутствие положительного образа предпринимателя; (2) низкая активность вовлечения людей в предпринимательскую деятельность. На решение указанных проблем направлена реализация национального проекта.

Цели. Проект предусматривает увеличение численности занятых в сфере малого и среднего предпринимательства (МСП), включая индивидуальных предпринимателей, до 25 млн. человек.

Мероприятия. Решение задач, на достижение которых направлен национальный проект, осуществляется путем реализации следующих мероприятий: (1) улучшение условий ведения предпринимательской деятельности, включая упрощение налоговой отчетности для предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику; (2) создание цифровой платформы, ориентированной на поддержку производственной и сбытовой деятельности субъектов МСП; (3) совершенствование системы закупок, осуществляемых крупнейшими заказчиками у субъектов МСП; (4) упрощение доступа к льготному финансированию; (5) создание системы акселерации субъектов малого и среднего предпринимательства; (6) модернизация системы поддержки экспортеров, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства; (7) создание системы поддержки фермеров и развитие сельской кооперации; (8) обеспечение благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством создания нового режима налогообложения.

Международная кооперация и экспорт

Актуальность. Внешнеторговый баланс России традиционно находится в положительной зоне. Положительное сальдо наблюдалось даже в моменты кризисного падения цен на сырьевые товары. В то же время структура российского экспорта остается недиверсифицированной - более 60% в нем составляют энергоносители. Действующая система внешнеэкономических институтов не обеспечивает в должной мере ни эффективной защиты внутренних рынков, ни поддержания конкурентоспособности российских товаров за рубежом. Низкая диверсификация экспорта товаров несет риски значительных колебаний курса национальной валюты, повышает зависимость внутренних макроэкономических параметров от внешних условий, внешнеторговые операции перестают быть источником экономического роста и превращаются в фактор его сдерживания.

Цели. Национальный проект "Международная кооперация и экспорт" направлен на формирование в обрабатывающей промышленности, сельском хозяйстве, сфере услуг глобальных конкурентоспособных несырьевых секторов, общая доля экспорта товаров (работ, услуг) которых составит не менее 20 процентов валового внутреннего продукта страны, достижение объема экспорта (в стоимостном выражении) несырьевых неэнергетических товаров в размере 250 млрд. долларов США в год, а также формирование эффективной системы разделения труда и производственной кооперации в рамках Евразийского экономического союза в целях увеличения объема торговли между государствами - членами Союза не менее чем в полтора раза и обеспечения роста объема накопленных взаимных инвестиций в полтора раза.

Мероприятия. Ключевыми мероприятиями, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) ориентация промышленной, аграрной и торговой политики на международную кооперацию и внешние рынки; (2) сокращение административных процедур и барьеров в сфере международной торговли; (3) организация (к 2021 году) взаимодействия субъектов международной торговли с контролирующими органами по принципу "одного окна"; (4) завершение создания гибкой линейки финансовых инструментов поддержки экспорта (к 2021 году); (5) устранение логистических ограничений при экспорте товаров с использованием железнодорожного, автомобильного и морского транспорта; (6) создание единой системы институтов продвижения экспорта, предусматривающей модернизацию торговых представительств Российской Федерации за рубежом; (7) завершение формирования в рамках Евразийского экономического союза общих рынков товаров, услуг, капитала и рабочей силы.

II БЛОК - ЧЕЛОВЕЧЕСКИЙ КАПИТАЛ

Демография

Актуальность. С 2016 года в связи с неблагоприятными демографическими процессами, происходившими в 90-х годах, прекратился рост рождаемости, а темпы снижения смертности оказались недостаточными для обеспечения естественного прироста населения.

Цели. Национальный проект "Демография" направлен на увеличение ожидаемой продолжительности здоровой жизни до 67 лет; суммарного коэффициента рождаемости до 1,7; доли граждан, ведущих здоровый образ жизни; а также увеличение до 55 процентов доли граждан, систематически занимающихся физической культурой и спортом.

Мероприятия. Проект предполагает создание к 2024 году благоприятных условий для жизнедеятельности семьи, рождения детей, минимизации последствий изменения материального положения граждан в связи с рождением детей, а также создание условий для активного долголетия, качественной жизни граждан пожилого возраста, создание мотивации к ведению гражданами здорового образа жизни.

Ключевыми мерами, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) внедрение механизма финансовой поддержки семей при рождении детей; (2) содействие занятости женщин - обеспечение услугами дошкольного образования детей в возрасте до трех лет; (3) разработка и реализация программы системной поддержки и повышения качества жизни граждан старшего поколения; (4) формирование системы мотивации граждан к здоровому образу жизни; (5) создание для всех категорий и групп населения условий для занятий физической культурой и спортом.

Здравоохранение

Актуальность. Несмотря на достигнутое за последнее десятилетие улучшение основных показателей здоровья в отрасли сохраняется ряд системных проблем, в том числе связанных с недостаточной доступностью первичной медико-санитарной помощи, особенно в сельских территориях и труднодоступных районах. На значительной территории страны отсутствует современная инфраструктура оказания медицинской помощи детям, сохраняется высокая заболеваемость и смертность от онкологических, сердечно-сосудистых заболеваний, обусловленная недостаточным уровнем диагностики и поздней выявляемостью. В учреждениях здравоохранения сохраняется серьезный кадровый дефицит. Россия отстает от многих зарубежных стран по внедрению электронных цифровых сервисов в сферу здравоохранения и уровню подготовки медицинских специалистов.

Цели. Национальный проект "Здравоохранение" направлен на снижение показателей смертности населения; ликвидацию кадрового дефицита в медицинских организациях первичного звена; обеспечение охвата всех граждан профилактическими медицинскими осмотрами не реже одного раза в год; обеспечение оптимальной доступности для населения медицинских организаций; оптимизация работы медицинских организаций; увеличение объема экспорта медицинских услуг не менее чем в четыре раза по сравнению с 2017 годом.

Мероприятия. Проект предусматривает повышение доступности и качества первичной медико-санитарной медицинской помощи всем гражданам Российской Федерации, в том числе в малонаселенных и труднодоступных районах Российской Федерации, устранение кадрового дефицита медицинских работников, борьбу с сердечно-сосудистыми и онкологическими заболеваниями.

Ключевыми мерами, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) завершение формирования сети медицинских организаций первичного звена здравоохранения; (2) завершение формирования сети национальных медицинских исследовательских центров; (3) внедрение инновационных медицинских технологий; (4) обеспечение медицинских организаций системы здравоохранения квалифицированными кадрами; (5) внедрение клинических рекомендаций и протоколов лечения; (6) разработка и реализация программ борьбы с онкологическими заболеваниями, сердечно-сосудистыми заболеваниями, развития детского здравоохранения; (7) формирование системы защиты прав пациентов; (8) совершенствование механизма экспорта медицинских услуг.

Образование

Актуальность. В условиях современных технологических вызовов ключевой задачей деятельности Правительства Российской Федерации в области образования является удовлетворение возрастающего спроса стратегически важных отраслей на высококвалифицированные кадры, обладающие высоким уровнем профессиональной компетенции по критически важным технико-технологическим направлениям, профессиям и специальностям, а также формирование целостной системы воспроизводства кадров для научно-технологического развития страны.

Цели. Национальный проект "Образование" направлен на обеспечение глобальной конкурентоспособности российского образования, вхождение Российской Федерации в число 10 ведущих стран мира по качеству общего образования, расширение присутствия российских университетов в топ-500 глобальных рейтингов университетов, а также воспитание гармонично развитой и социально ответственной личности на основе духовно-нравственных ценностей народов Российской Федерации, исторических и национально-культурных традиций.

Мероприятия. Ключевыми мерами, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) внедрение новых методов обучения и воспитания, образовательных технологий; (2) формирование эффективной системы выявления, поддержки и развития способностей и талантов у детей и молодежи; (3) создание условий для раннего развития детей в возрасте до трех лет; (4) создание современной и безопасной цифровой образовательной среды; (5) создание условий для развития наставничества, поддержки общественных инициатив и проектов; (6) внедрение национальной системы профессионального роста педагогических работников, охватывающей не менее 50 процентов учителей общеобразовательных организаций.

Наука

Актуальность. В России наблюдается значительная дифференциация научных и образовательных организаций, концентрация исследовательского потенциала в отдельных регионах страны. Отмечается снижение общей численности исследователей, занятых научными исследованиями и разработками. Сохраняется проблема невосприимчивости экономики и общества к инновациям, что препятствует практическому применению результатов исследований и разработок (доля инновационной продукции в общем выпуске составляет всего 8 - 9 процентов; доля экспорта российской высокотехнологичной продукции в мировом объеме экспорта составляет около 0,4 процента).

Цели. Национальный проект "Наука" направлен на обеспечение присутствия Российской Федерации в числе пяти ведущих стран мира, осуществляющих научные исследования и разработки в областях, определяемых приоритетами научно-технологического развития; обеспечение привлекательности работы в Российской Федерации для российских и зарубежных ведущих ученых и молодых перспективных исследователей; опережающее увеличение внутренних затрат на научные исследования и разработки за счет всех источников по сравнению с ростом валового внутреннего продукта страны.

Мероприятия. Ключевыми мероприятиями, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) создание передовой инфраструктуры научных исследований и разработок, инновационной деятельности, включая создание и развитие сети уникальных научных установок класса "мегасайенс"; (2) обновление не менее 50 процентов приборной базы ведущих организаций, выполняющих научные исследования и разработки; (3) создание научных центров мирового уровня; (4) создание не менее 15 научно-образовательных центров мирового уровня на основе интеграции университетов и научных организаций и их кооперации с организациями, действующими в реальном секторе экономики; (5) формирование целостной системы подготовки и профессионального роста научных и научно-педагогических кадров.

Культура

Актуальность. Наличие ряда нерешенных проблем в сфере культуры оказывает влияние, как на отдельно взятого человека с точки зрения сдерживания полноценного раскрытия человеческого потенциала, так и отдельных населенных пунктов, в которых имеется нехватка учреждений культуры и досуга. Устранение текущих дисбалансов будет не только способствовать развитию нравственно-духовных ценностей, но и обеспечивать вклад в полноценное пространственное развитие.

Цели. Национальный проект "Культура" направлен на увеличение на 15% числа посещений организаций культуры, а также числа обращений к цифровым ресурсам культуры в 5 раз.

Мероприятия. Проект предусматривает обеспечение качественно нового уровня развития инфраструктуры культуры, создание условий для реализации творческого потенциала нации, цифровизацию услуг и формирование информационного пространства в сфере культуры. Ключевыми задачами, на достижение которых будут направлены мероприятия национального проекта станут: (1) укрепление российской гражданской идентичности на основе духовно-нравственных и культурных ценностей народов Российской Федерации; (2) создание (реконструкция) культурно-образовательных и музейных комплексов; (3) продвижение талантливой молодежи в сфере музыкального искусства; (4) подготовки кадров для организаций культуры; (5) поддержка добровольческих движений, в том числе в сфере сохранения культурного наследия народов Российской Федерации.

III БЛОК - КОМФОРТНАЯ СРЕДА

Жилье и городская среда

Актуальность. Основными предпосылками подготовки и реализации национального проекта "Жилье и городская среда" являются неудовлетворенный спрос населения на рынке жилья, обусловленный в том числе увеличением рисков на рынке и ухудшением финансовой устойчивости застройщиков. Средние и низкие значения индекса качества городской среды по Российской Федерации, большой объем непригодного жилищного фонда, связанного с количеством аварийных жилых домов препятствуют созданию комфортной городской среды, способствуют оттоку населения из населенных пунктов с неблагоприятными условиями проживания, ограничивают возможности полноценного пространственного развития.

Цели. Национальный проект "Жилье и городская среда" направлен на обеспечение доступным жильем семей со средним достатком; увеличение объема жилищного строительства не менее чем до 120 млн. квадратных метров в год; повышение комфортности городской среды, повышение индекса качества городской среды на 30 процентов, сокращение в соответствии с этим индексом количества городов с неблагоприятной средой в два раза; создание механизма прямого участия граждан в формировании комфортной городской среды, увеличение доли граждан, принимающих участие в решении вопросов развития городской среды, до 30 процентов; сокращение непригодного для проживания жилищного фонда.

Мероприятия. Ключевыми мерами, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) совершенствование механизмов финансирования жилищного строительства; (2) модернизация строительной отрасли и повышение качества индустриального жилищного строительства; (3) реализация мероприятий по повышению доступности ипотечного жилищного кредитования для большинства российских семей; (4) создание механизмов развития комфортной городской среды, комплексного развития городов и других населенных пунктов; (5) создание механизмов переселения граждан из непригодного для проживания жилищного фонда.

Безопасные и качественные автомобильные дороги

Актуальность. В условиях, когда больше половины автомобильных дорог регионального значения не соответствует нормативным требованиям, дорожная сеть выступает не локомотивом экономического развития, а сдерживающим фактором к формированию полноценного инфраструктурного каркаса и транспортной связанности удаленных территорий. Данные факторы ограничивают темпы экономического роста.

Цели. Национальный проект направлен на увеличение доли автомобильных дорог регионального значения, соответствующих нормативным требованиям; снижение доли автомобильных дорог федерального и регионального значения, работающих в режиме перегрузки; снижение в 2 раза количества мест концентрации дорожно-транспортных происшествий, а также снижение смертности в результате дорожно-транспортных происшествий в 3,5 раза по сравнению с 2017 годом с выходом на целевую траекторию нулевой смертности. В рамках проекта предусматривается постепенное доведение норматива отчислений от акцизов на горюче-смазочные материалы в бюджеты субъектов Российской Федерации до 100 процентов.

Мероприятия. В рамках национального проекта предусматривается реализация как федеральных, так и региональных проектов с учетом их тесной координации и полной интеграции. Программы дорожной деятельности, реализуемые в рамках национального проекта, предусматривают: (1) проведение дорожных работ в целях достижения целевых показателей и соблюдения технических требований к качеству дорожного покрытия; (2) дополнительные мероприятия по обеспечению безопасности пешеходов; (3) внедрение общедоступной информационной системы контроля за формированием и использованием средств дорожных фондов всех уровней; (4) внедрение автоматизированных и роботизированных технологий организации дорожного движения и контроля за соблюдением правил дорожного движения; (5) усиление ответственности водителей за нарушение правил дорожного движения.

Экология

Актуальность. Высокий уровень загрязнения атмосферного воздуха в крупных промышленных центрах, низкое качество питьевой воды вносят значительный вклад в рост заболеваемости и смертности. Наличие несанкционированных свалок в границах городов способствует нарастанию социальной напряженности в обществе. В конечном счете, данные проблемы сокращают возможности развития человеческого потенциала. С другой стороны, удовлетворение растущих потребностей экономики страны требует рационального природопользования.

Цели. Национальный проект "Экология" направлен на эффективное обращение с отходами производства и потребления, кардинальное снижение уровня загрязнения атмосферного воздуха в крупных промышленных центрах, повышение качества питьевой воды для населения, экологическое оздоровление водных объектов и сохранение биологического разнообразия.

Мероприятия. Ключевыми мерами, направленными на достижение целей национального проекта станут: (1) формирование комплексной системы обращения с твердыми коммунальными отходами, (2) создание условий для вторичной переработки всех запрещенных к захоронению отходов производства и потребления; (3) создание и эффективное функционирование во всех субъектах Российской Федерации системы общественного контроля, направленной на выявление и ликвидацию несанкционированных свалок; (4) создание современной инфраструктуры, обеспечивающей безопасное обращение с отходами I и II классов опасности, и ликвидация наиболее опасных объектов накопленного экологического вреда; (5) реализация комплексных планов мероприятий по снижению выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух в крупных промышленных центрах; (6) применение всеми объектами, оказывающими значительное негативное воздействие на окружающую среду, системы экологического регулирования, основанной на использовании наилучших доступных технологий; (7) повышение качества питьевой воды посредством модернизации систем водоснабжения с использованием перспективных технологий водоподготовки; (8) экологическая реабилитация водных объектов; (9) мероприятия по сохранению уникальных водных объектов; (10) мероприятия, направленные на сохранение биологического разнообразия.

Комплексный план модернизации и расширения магистральной инфраструктуры

Актуальность. Согласно исследованию Всемирного Экономического Форума (WEF) по такому показателю как качество инфраструктуры Россия занимает лишь 74 место, в том числе по качеству дорог - 114 место, по качеству железнодорожной и портовой инфраструктуры - 23 и 66 места соответственно. Длина высокоскоростных магистралей на 1 млн. человек в России составляет 5 км, в Германии - 38 км, в Китае - 16 км, в Турции - 9 км. Одной из причин существенной недоинвестированности инфраструктурных проектов является низкий уровень привлечения инвесторов и неразвитость механизма частно-государственного партнерства.

Цели. Комплексный план модернизации и расширения магистральной инфраструктуры направлен на развитие транспортных коридоров "Запад - Восток" и "Север - Юг" для перевозки грузов, повышение уровня экономической связанности территории Российской Федерации посредством расширения и модернизации железнодорожной, авиационной, автодорожной, морской и речной инфраструктуры, а также гарантированного обеспечения доступной электроэнергией.

Мероприятия. Стратегическими направлениями реализации национального проекта станут: (1) строительство и модернизация российских участков автомобильных дорог, относящихся к международному транспортному маршруту "Европа - Западный Китай"; (2) увеличение мощностей морских портов Российской Федерации, (3) развитие Северного морского пути; (4) поэтапное развитие транспортных коммуникаций между административными центрами субъектов Российской Федерации и другими городами - центрами экономического роста; (5) реконструкция инфраструктуры региональных аэропортов и расширения сети межрегиональных регулярных пассажирских авиационных маршрутов; (6) создание основы для развития скоростного и высокоскоростного железнодорожного сообщения между крупными городами; (7) электрификация транспортных коридоров "Запад - Восток" и "Север - Юг"; (8) развитие централизованных энергосистем.

Интеграция национальных проектов в систему государственного управления

В целях единства системы государственного стратегического планирования, национальные проекты интегрированы с государственными программами Российской Федерации, что обеспечивается наличием у них общего структурного элемента - федерального проекта: национальный проект состоит из совокупности федеральных проектов, которые включаются в подпрограммы соответствующих государственных программ. При этом федеральные проекты одного и того же национального проекта, в зависимости от его специфики, могут быть включены как в одну, так и в несколько государственных программ.

Несмотря на такую интеграцию, особенностью национальных и входящих в их состав федеральных проектов является наличие особой системы управления, предусматривающей ускоренные процедуры принятия управленческих решений и постоянное участие в проекте руководства Правительства Российской Федерации.

Достижение целей большинства национальных проектов, с учетом действующего разграничения полномочий между уровнями государственного управления, невозможно без участия регионов. В этой связи предполагается установление в федеральных проектах целевых показателей в разрезе субъектов Российской Федерации, а также введение механизмов координации и мониторинга мероприятий, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (в том числе с заключением соглашений между руководителями федеральных и региональных проектов).

Повышение уровня пенсионного обеспечения

В рамках существующих демографических трендов невозможно поддерживать реальный размер пенсий на текущем уровне в отсутствие изменений пенсионной системы - возникает риск снижения соотношения размера страховой пенсии по старости к среднемесячной заработной плате работника и обесценения пенсии.

С целью недопущения снижения реальных доходов пенсионеров предусматривается:

- поэтапное повышение уровня пенсионного обеспечения. С января 2019 года будет обеспечен рост пенсий, которые, как планируется, к 2024 году достигнут 20 тыс. рублей. В результате ожидается, что в целом за 2018 - 2024 гг. средний размер страховой пенсии по старости неработающих пенсионеров может увеличиться более чем в 1,4 раза и будет в 2 раза превышать прожиточный минимум пенсионера;

- совершенствование основных параметров пенсионной системы, учитывающих современные демографические условия и рынок труда (поэтапное повышение пенсионного возраста по году в год для мужчин до 65 лет и для женщин до 60 лет первыми затронет мужчин 1959 года рождения и женщин 1964 года рождения). При этом граждане, которые должны были выйти на пенсию по старому законодательству в ближайшие два года, будут иметь право оформить пенсию на шесть месяцев раньше нового пенсионного возраста;

- формирование дополнительных пенсионных средств граждан в рамках пенсионного плана индивидуального пенсионного капитала негосударственного пенсионного обеспечения;

- совершенствование института досрочных пенсий на основе использования различных механизмов реализации прав на досрочное пенсионное обеспечение;

- совершенствование механизмов стимулирования создания и развития корпоративных пенсионных систем.

Реализация данной меры позволит направить дополнительные средства на ежегодное увеличение пенсий неработающим пенсионерам выше уровня инфляции, что соответствует задаче, установленной Указом N 204, а также создать условия для адаптации пенсионной системы к меняющимся демографическим условиям, включая дальнейшее увеличение продолжительности жизни.

В условиях дефицита трудовых ресурсов, вызванного демографическими ограничениями, повышение пенсионного возраста не приведет к росту безработицы, напротив тренд на ее снижение будет сохраняться в течение всего прогнозного периода. По оценкам Минэкономразвития России прирост занятых в экономике, обусловленный принимаемыми мерами, обеспечит дополнительный вклад в экономический рост за период 2019 - 2024 гг. в размере 1,3 процентных пункта (0,2 - 0,3 п.п. в год).

В условиях дефицита трудовых ресурсов, вызванного демографическими ограничениями, повышение пенсионного возраста не приведет к росту безработицы, напротив тренд на ее снижение будет сохраняться в течение всего прогнозного периода. По оценкам Минэкономразвития России прирост занятых в экономике, обусловленный принимаемыми мерами, обеспечит дополнительный вклад в экономический рост за период 2019 - 2024 гг. в размере 1,3 процентных пункта (0,2 - 0,3 п.п. в год).

Вопросы развития межбюджетных отношений на среднесрочный период приобретают особую актуальность в свете новых задач, поставленных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года".

Формирование федеральных проектов проводится с учетом включения в них механизмов координации с регионами и муниципальными образованиями. В федеральных проектах будут установлены целевые показатели в разрезе субъектов Российской Федерации. Эти показатели затем будут отражены в соглашениях о предоставлении финансовой поддержки бюджетам регионов. Достижение установленных значений показателей будет учитываться при составлении отраслевых рейтингов эффективности работы регионов, а в отдельных случаях - при оценке деятельности губернаторов и при финансовом поощрении регионов за счет грантов.

При этом речь не идет о директивном установлении целевых показателей для регионов "сверху". Формирование нацпроектов должно осуществляться федеральными органами исполнительной власти в тесном взаимодействии с регионами. При формировании целевых показателей будут учитываться как текущее состояние отрасли на конкретной территории и необходимость ее модернизации, так и возможности региона.

Реализация национальных проектов, затрагивая полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, очевидно, потребует настройки межбюджетных отношений.

Выполнение регионами задач, поставленных в Указе, потребует ресурсного обеспечения, для чего необходима реализация комплекса мер в сфере межбюджетных отношений:

- проведение переориентации и приоритизации целевых межбюджетных трансфертов с учетом задач и приоритетов Указа и Стратегии пространственного развития (на основе дифференцированного подхода к направлениям и мерам государственной поддержки различных типов территорий, с учетом экономической специализации субъектов Российской Федерации, выявленными точками роста и инфраструктурными ограничениями);

- пересмотр уровня софинансирования из федерального бюджета в рамках федеральных проектов;

- принятие мер по расширению доходной базы регионов, изменению разграничения полномочий между Российской Федерацией и субъектами:

- пролонгация до 2024 года решения по централизации в федеральном бюджете доходов от 1% ставки налога на прибыль организаций и норматива зачислений по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в целях перераспределения указанных доходов через предоставление дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации;

- поэтапная передача с федерального на региональный уровень доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты с учетом необходимости решения задачи по поддержке транспортной инфраструктуры городских агломераций;

- рассмотрение вопроса о частичной передаче с федерального на региональный уровень акцизов на крепкий алкоголь с поэтапным переходом в течение 5 лет на распределение по нормативам исходя из объемов розничной продажи алкоголя по данным, отраженным в Единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС);

- расширение практики применения механизма "двух ключей" и предоставление регионам полномочий по установлению налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу для резидентов особых экономических зон и управляющих компаний особых экономических зон, участников свободной экономической зоны;

- ограничение прав регионов с 2023 года устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций с учетом предлагаемых изменений в правила налогообложения при трансфертном ценообразовании.

Важной задачей при формировании федерального бюджета на 2019 - 2021 годы также является закрепление положительных результатов, достигнутых в рамках повышения эффективности предоставления межбюджетных трансфертов, по следующим направлениям:

- создание условий, обеспечивающих предсказуемость, прозрачность и стабильность предоставления межбюджетных трансфертов, что предполагает распределение федеральным законом о бюджете на очередной финансовый год всех субсидий и максимального количества иных межбюджетных трансфертов, обеспечение роста количества распределенных субсидий и иных межбюджетных трансфертов на плановый период;

- расширение полномочий субъектов Российской Федерации по определению направлений финансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации за счет консолидированных субсидий;

- повышение финансовой дисциплины субъектов Российской Федерации;

- сохранение действующих принципов распределения дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации исходя из расчетного налогового потенциала с учетом применения при распределении части дотации относительного показателя расчетных объемов расходных обязательств субъекта Российской Федерации к фактическим расходам.

Расчетные объемы расходных обязательств субъекта Российской Федерации будут учитываться при распределении дополнительной финансовой помощи и использоваться в качестве аналитического инструмента для сравнения с другими регионами и средним уровнем по Российской Федерации.

Стимулирование развития экономического потенциала субъектов Российской Федерации и повышение эффективности управления государственными и муниципальными финансами планируется осуществлять по следующим направлениям:

- предоставление субъектам Российской Федерации грантов за достижение наивысших темпов роста налогового потенциала в объеме по 20 млрд. рублей ежегодно;

- предоставление дотаций в целях стимулирования роста налогового потенциала по налогу на прибыль организаций;

- использование стимулирующих механизмов, содержащихся в методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, в том числе исключение из налогового потенциала налоговых льгот, введение которых обеспечивает бюджеты субъектов Российской Федерации дополнительными налоговыми поступлениями.

По итогам проведенной инвентаризации расходных полномочий субъектов Российской Федерации необходимо выработать предложения о внесении изменений в законодательство Российской Федерации, предусматривающих исключение (минимизацию) установления на федеральном уровне требований (правил, норм, нормативов, стандартов), предопределяющих объемы расходов региональных и местных бюджетов на реализацию расходных полномочий.

Формирование и реализация бюджетной политики на региональном и местном уровнях в 2019 - 2021 годы будет осуществляться в условиях совершенствования подходов к организации межбюджетных отношений, направленного на расширение бюджетных полномочий субъектов Российской Федерации и муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением), уточнение форм, порядков и условий предоставления межбюджетных трансфертов, уточнение положений, связанных с ограничениями по организации бюджетного процесса на муниципальном уровне, контролем за их исполнением и применением мер к нарушающим такие ограничения муниципалитетам, что найдет отражение в подготовленных Минфином России поправках в Бюджетный кодекс, в проекте новой редакции Бюджетного кодекса.

Расширение бюджетных полномочий субъектов Российской Федерации и муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) предусматривает возможность установления единых нормативов отчислений в бюджеты соответствующих видов муниципальных образований от отдельных неналоговых платежей, создаст условия для расширения доходной базы местных бюджетов, позволит учитывать данные неналоговые поступления при взимании "отрицательных" трансфертов и при выравнивании бюджетной обеспеченности в составе доходного потенциала бюджетов муниципалитетов.

Уточнение положений, регламентирующих формы, порядки и условия предоставления межбюджетных трансфертов на региональном и местном уровнях приведет к расширению форм предоставления межбюджетных трансфертов для местных бюджетов посредством введения "горизонтальных" субсидий, дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности, единой субвенции. При предоставлении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований предусмотрены случаи, при которых регионы имеют возможность снижать размеры критериев выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (финансовых возможностей) муниципалитетов, а также расширяться возможности снижения размеров дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований

Необходимость достижения приоритетов и целей, определенных в документах стратегического планирования, качественного рывка в социально-экономическом развитии в условиях ограниченности бюджетных ресурсов увеличивает актуальность разработки и реализации мер по повышению эффективности использования бюджетных средств.

Одним из приоритетных направлений повышения эффективности бюджетных расходов в предстоящем периоде будет выступать развитие института государственных (муниципальных) программ на проектных принципах управления. С учетом интеграции предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года N 204 национальных проектов (программ) государственные программы должны стать простым и эффективным инструментом организации как проектной, так и процессной (текущей) деятельности государственных органов, отражающим взаимосвязь затраченных ресурсов и полученных результатов.

Предполагается внедрение комплексного механизма аудита (обзора) бюджетных расходов.

Будет внедрена система управления налоговыми расходами (выпадающими доходами бюджета, обусловленными налоговыми льготами, преференциями по налогам и сборам, предусмотренным в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к государственным программам) и обеспечена ее интеграция в бюджетный процесс.

Кроме того, в целях повышения операционной эффективности бюджетных расходов предполагается дальнейшее совершенствование процедур планирования и технологий исполнения бюджета, включая:

- расширение практики внедрения обоснований расходов для получателей бюджетных средств и создание на федеральном уровне единой системы обоснования расходов, включающей в себя обоснования плановых сметных показателей и сформированные на их основе обоснования бюджетных ассигнований;

- введение в процедуру планирования бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства механизма обоснования инвестиций и проведения его технологического и ценового аудита;

- формирование и ведение реестра конечных получателей субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- унификацию процессов представления субвенций из федерального бюджета на осуществление переданных полномочий, а также отчетов об их использовании;

- формирование методологии систематизации и кодирования информации, а также совершенствованию и актуализации общероссийских классификаторов, реестров и информационных ресурсов;

- совершенствование процедур государственной регистрации актов гражданского состояния в целях формирования и ведения Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния;

- продолжение работы по установлению общих требований к правилам предоставления грантов в форме субсидий различным категориям грантополучателей, а также разработке и утверждению типовых форм соглашений о предоставлении указанных грантов;

- распространение применения механизма казначейского сопровождения в отношении иных видов целевых средств, в том числе с применением казначейского обеспечения обязательств;

- совершенствование санкционирования оплаты денежных обязательств на основании универсального передаточного документа, а также публичных нормативных обязательств на основании достоверных данных о получателях выплат, хранящихся в государственных информационных системах;

- внедрение бюджетного мониторинга на всех этапах бюджетного процесса;

- внедрение межведомственного взаимодействия при предоставлении и использовании бюджетных средств;

- создание модели управления рисками и применения оперативных мер реагирования, разработка критериев выявляемых (предполагаемых) нарушений;

- предоставление социальных выплат и социальных услуг населению преимущественно в виде электронных социальных сертификатов.

В сфере управления временно свободными остатками средств федерального бюджета предполагается:

- переход к функционированию единого казначейского счета (в Банке России - единый казначейский счет, в Федеральном казначействе - казначейские счета публично-правовых образований и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса), что позволит также сократить сроки проведения операций;

- дальнейшее развитие инструментов управления ликвидностью: размещение временно свободных остатков на депозитах через клиринговые организации, проведение операций на организованных торгах.

В целях обеспечения справедливой конкуренции на рынке государственных (муниципальных) услуг в предстоящем периоде предстоит завершение формирования нормативной правовой базы, обеспечивающей доступ негосударственных организаций к оказанию государственных услуг.

Необходимым условием повышения эффективности бюджетных расходов также является обеспечение подотчетности (подконтрольности) бюджетных расходов. В рамках данного направления предполагается:

- внедрение и применение единых федеральных стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, устанавливающих единые принципы, определения и основания проведения проверок, ревизий и обследований, права и обязанности должностных лиц органов контроля и объектов контроля, закрепляющих риск-ориентированные подходы к планированию контрольной деятельности, а также обеспечивающих исключение дублирования контрольных мероприятий органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля;

- обеспечение взаимосвязи внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита с системой оценки качества финансового менеджмента главных администраторов (администраторов) бюджетных средств, в том числе путем внедрения и применения единых федеральных стандартов внутреннего финансового аудита;

- совершенствование методологии ведения бюджетного учета, составления финансовой отчетности в целях повышения качества и прозрачности информации, раскрываемой в бюджетной отчетности, путем внедрения и применения федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора;

- стандартизация, оптимизация и унификация процессов и процедур ведения бюджетного учета, составления бюджетной и иной финансовой отчетности, а также повышение качества документирования информации об объектах учета и ведения учета, достоверности отчетности;

- создание гибких и адаптивных информационных технологий, автоматизирующих процессы и процедуры документирования информации об объектах учета, ведения учета и составления отчетности;

- переход на единые стандарты электронной финансовой информации, используемые в процессе бюджетного учета, составления бюджетной и иной финансовой отчетности, позволяющие обеспечить ее автоматическую обработку, последующее исполнение, а также гарантировать юридическую значимость;

- развитие методологии формирования информации по статистике государственных финансов;

- обеспечение открытости и прозрачности бюджетных данных и вовлечение в бюджетный процесс граждан;

- информационное наполнение единого портала бюджетной системы Российской Федерации, как основного инструмента, обеспечивающего прозрачность и открытость бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетного процесса и финансового состояния публично-правовых образований для общества, данными субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

В целях повышения эффективности государственных расходов предполагается дальнейшее развитие контрактной системы в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд посредством:

- обеспечение функционирования операторов электронных площадок при осуществлении закупок в электронной форме для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также закупок в электронной форме, осуществляемых отдельными видами юридических лиц среди субъектов малого предпринимательства;

- дальнейшего наполнения каталога товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;

- совершенствования методологии определения начальной (максимальной) цены контракта и цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком по результатам реализации пилотного проекта, предусматривающего создание единого агрегатора торговли - информационного ресурса;

- дальнейшего упрощения действий должностных лиц заказчиков при нормировании, планировании, определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей), и участников закупок при подготовке заявок на участие в закупках;

- ведение в единой информационной системе в сфере закупок реестра участников закупок;

- упорядочения полномочий органов контроля.

В целях формирования комплекса конкретных мер по повышению эффективности бюджетных расходов Правительством Российской Федерации будет утверждена Концепция повышения эффективности бюджетных расходов на 2019 - 2024 гг.

В прогнозный период ключевыми внешними вызовами для российской экономики и ее внешнеэкономического сектора, помимо проводимой отдельными странами санкционной политики в отношении России, являются:

- сохранение геополитических рисков и угроз, которые могут привести к дестабилизации мировой экономики; сужение платежеспособного импортного спроса во многих странах, в том числе в развивающихся государствах - экспортерах сырьевых товаров (которые ранее рассматривались как перспективные рынки сбыта для российской продукции);

- непредсказуемость дальнейших путей развития международной торговой системы и риски, обусловленные дальнейшим ростом протекционистских тенденций;

- возможное в среднесрочной перспективе более существенное по сравнению с текущими темпами замедление динамики экономического роста Китая.

В этих условиях таможенно-тарифная политика (1) должна быть направлена на поддержание рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, повышение конкурентоспособности производителей, улучшение товарной структуры внешней торговли, стимулирование инвестиционных процессов в экономике, в том числе привлечение прямых иностранных инвестиций, (2) способствовать сдерживанию роста внутренних цен, (3) обеспечивать фискальную функцию бюджета, (4) сокращать прямые и косвенные издержки операторов внешнеэкономической деятельности.

В среднесрочном периоде, учитывая международные обязательства России, будет осуществляться и, в основном, завершится постепенная либерализация импортного тарифа.

В процессе либерализации торгового режима, связанного с обязательствами Российской Федерации в ВТО и установлением льготных торговых режимов с некоторыми странами, уровень ценовой конкурентоспособности отечественных производителей продовольственной продукции будет снижаться. Для особо чувствительных позиций необходимо проводить активный мониторинг внутреннего рынка для обеспечения своевременного рассмотрения на наднациональном уровне (в ЕЭК) возможности применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Таможенно-тарифная политика Евразийского экономического союза

Значительное влияние на условия ведения внешнеэкономической деятельности оказывает вступление в силу с 1 января 2018 года Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС). Приоритет электронного декларирования товаров и взаимодействия государственных органов с участниками внешнеэкономической деятельности, предусмотренный в ТК ЕАЭС, направлен на упрощение таможенных операций и ускорение их совершения, что в конечном итоге должно способствовать развитию внешнеэкономической деятельности.

На текущем этапе функционирования ЕАЭС вопросы установления вывозных пошлин отнесены к компетенции национальных правительств. При этом в предстоящие годы планируется принять механизмы проведения согласованной экспортной таможенно-тарифной политики. Важным направлением таможенно-тарифной политики с учетом формирования Союза станет работа по расширению сотрудничества в области поставок нефти и нефтепродуктов. Одновременно в целях устойчивого развития экономик и повышения энергетической безопасности государств - членов Союза продолжится работа по формированию общих рынков нефти, нефтепродуктов и газа.

Одними из основополагающих принципов формирования общих рынков среди прочих должны стать обеспечение рыночных механизмов ценообразования в отношении указанных товаров, а также неприменение во взаимной торговле нефтью и нефтепродуктами количественных ограничений и вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное значение).

В этих условиях основными подходами таможенно-тарифной политики в отношении импорта товаров в 2019 - 2021 годах являются:

- унификация порядка налогообложения ввозимых товаров в государствах - членах ЕАЭС;

- выработка единых условий применения льгот по уплате ввозных таможенных пошлин в рамках функционирования ЕАЭС, в том числе тарифных льгот при ввозе товаров в целях реализации инвестиционных проектов, соответствующих приоритетному сектору экономики государства - участника ЕАЭС;

- установление унифицированного порядка совершения таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых в рамках международной Интернет-торговли;

- дальнейшее исполнение международных обязательств Российской Федерации, в том числе по приведению действующих ставок Единого таможенного тарифа ЕАЭС в соответствие с принятыми обязательствами Российской Федерации в рамках ВТО.

Развитие такой меры государственной поддержки, как предоставление из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат, включая затраты на уплату ввозных таможенных пошлин с учетом ее влияния на формирование доходов федерального бюджета требует создания механизма оценки его эффективности. Данный механизм должен определить соотношение степени стимулирующего воздействия субсидий на развитие и инвестиционную привлекательность отраслей экономики с теми финансовыми потерями, которые несет федеральный бюджет.

Приоритетами таможенно-тарифной политики в отношении экспорта товаров в 2019 - 2021 годах являются:

- упрощение таможенного администрирования экспортных поставок за счет организации взаимодействия с участниками внешнеэкономической деятельности в электронном виде, сокращение времени проведения таможенных операций;

- продолжение работы по принятию механизмов проведения согласованной экспортной таможенно-тарифной политики государств - членов ЕАЭС, включая унификацию подходов по установлению экспортных пошлин и введение единого механизма уплаты, зачисления и перечисления сумм вывозных таможенных пошлин при вывозе товаров в третьи страны с таможенной территории ЕАЭС;

- снижение зависимости Российской Федерации от экспорта сырья на внешний рынок;

- реализация механизма подтверждения уполномоченными федеральными органами исполнительной власти планируемых к добыче и вывозу из Российской Федерации, а также фактически произведенных объемов продукции (минерального сырья) в связи с исполнением соглашений о разделе продукции.

В целях единообразия и правильности применения таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации требуется завершение работы по актуализации нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, устанавливающих перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов, а также утверждающих ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, в части кодов единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) в связи с принятием новой редакции ТН ВЭД ЕАЭС на основе 6-го издания Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.

Таможенно-тарифное регулирование экспорта топливно-энергетического комплекса (ТЭК)

В условиях продолжения реализации налогового маневра к основным вопросам дальнейшего развития таможенно-тарифной политики ТЭК относятся направление и темпы изменения вывозных таможенных пошлин на нефть и товары, выработанные из нефти, величина дифференциала между вывозными таможенными пошлинами на нефть и товары, выработанные из нефти, а также величина дифференциала между вывозными таможенными пошлинами на отдельные вида нефтепродуктов.

Для оптимизации механизма организации беспошлинных поставок российских углеводородов, вывозимых в соответствии с утвержденными индикативными балансами (протоколами) в рамках межправительственных соглашений Российской Федерации, необходимо определить и законодательно закрепить порядок распределения указанных товаров между организациями-экспортерами.

Следует рассмотреть возможность неприменения временного периодического таможенного декларирования в отношении энергоносителей, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС в рамках утвержденных индикативных балансов (протоколов) в соответствии с межправительственными соглашениями Российской Федерации.

При этом в случае сохранения временного периодического таможенного декларирования в отношении указанных товаров может быть рассмотрен подход по предоставлению льготы по уплате вывозных таможенных пошлин (освобождение) в рамках межправительственных соглашений Российской Федерации после фактического вывоза энергоносителей при предоставлении полной декларации на товары.

Альтернативным механизмом может быть предоставление обеспечения исполнения обязанности по вывозу беспошлинных объемов углеводородов путем внесения денежного залога и/или предоставления банковской гарантии на сумму, эквивалентную сумме вывозных таможенных пошлин, которые подлежали бы уплате при вывозе энергоносителей с таможенной территории ЕАЭС без учета предоставления льгот (освобождений).

В целях защиты взаимных интересов государств - членов ЕАЭС в рамках формирования общих рынков нефти и нефтепродуктов целесообразно рассмотрение вопроса о выравнивании ставок вывозных таможенных пошлин в отношении нефти и нефтепродуктов в государствах - членах ЕАЭС.

Особенностью проекта федерального бюджета на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов является то, что его формирование осуществляется по обновленным правилам, предусматривающим ряд новаций: обособление планирования бюджетных ассигнований на исполнение действующих (базовые бюджетные ассигнования) и принимаемых (дополнительные бюджетные ассигнования) расходных обязательств, расчет базовых бюджетных ассигнований по единой методике, определение порядка рассмотрения предложений по выделению дополнительных бюджетных ассигнований, поэтапное формирование предельных объемов бюджетных ассигнований, участие Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов и заместителей Председателя Правительства Российской Федерации в рассмотрении распределения бюджетных ассигнований.

Основные характеристики федерального бюджета на 2019 - 2021 гг. сформированы с учетом применения основных положений "бюджетных правил".

Определение предельного объема расходов федерального бюджета производится исходя из базовых цен на нефть, в связи с чем дополнительные нефтегазовые доходы будут направлены на формирование Фонда национального благосостояния.

Начиная с 2019 года в структуре федерального бюджета создан Фонд развития, финансирование которого будет осуществляться за счет внутренних заимствований. Это приведет к структурному дефициту бюджета на первичном уровне, который, в соответствии с подготовленными поправками в законодательство Российской Федерации, составит 585 млрд. рублей ежегодно на период до 2023 года и 575 млрд. рублей в 2024 году.

Последовательная реализация политики макроэкономической стабилизации ("бюджетные правила") в совокупности с созданием новых инструментов развития (Фонд развития) с одной стороны обеспечит постепенное сокращение ненефтегазового дефицита до 6,0% ВВП, а с другой - не будет угрожать устойчивости государственных финансов и доступности кредитных ресурсов для частного сектора.

Таблица 4.1.1. Основные характеристики федерального бюджета в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

Доходы федерального бюджета

В 2019 году ожидается увеличение доходов федерального бюджета по отношению к ВВП, что связано с предполагаемыми изменениями налогового законодательства (в первую очередь, повышением ставки НДС с 18 до 20%) и изменением макроэкономических показателей, что позволит компенсировать снижение нефтегазовых доходов по сравнению с текущим годом из-за предполагаемого снижения цены на нефть.

В последующие годы ожидается снижение доли доходов федерального бюджета к ВВП за счет дальнейшего снижения нефтегазовых доходов, что обусловлено следующими факторами:

- во-первых, ожидается, что после небольшого кратковременного всплеска цен на углеводороды в текущем году, приведшего к росту нефтегазовых доходов, в отсутствие серьезных шоков в глобальной экономике цены на энергоносители на мировом рынке вернутся к структурно сбалансированному уровню (нефть марки Юралс 57,9 долларов США за баррель в 2021 году), в то время как курс рубля к доллару США в 2019 - 2021 годах будет оставаться стабильным в реальном выражении;

- во-вторых, в течение прогнозного периода доля самого нефтегазового сектора в структуре ВВП продолжит снижаться на фоне отстающих темпов роста (снижения по отдельным позициям) физических объемов добычи и экспорта данной продукции, в том числе в рамках выполнения соглашения производителей нефти о заморозке ее добычи;

- в-третьих, по мере роста истощенности разрабатываемых запасов, а также переноса инвестиций на льготные месторождения продолжит расти размер льгот предприятий нефтегазового сектора;

- в-четвертых, в результате введения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья ожидается снижение поступлений налога на добычу полезных ископаемых при добыче на льготируемых месторождениях.

В прогнозе доходов на 2019 - 2021 годы учтено завершение налогового маневра в нефтегазовой отрасли, при этом доходы в части налога на добычу полезных ископаемых увеличатся за счет повышения ставки НДПИ на нефть и отмены части льгот при добыче сверхвязкой и трудноизвлекаемой нефти при одновременном снижении экспортной пошлины на углеводородное сырье и нефтепродукты с доведением их к 2024 году до нулевого уровня. При этом предусмотрено введение возвратного акциза на нефть для нефтепереработки и повышение ставок возвратных акцизов на отдельные нефтепродукты.

Ненефтегазовые доходы федерального бюджета существенно увеличатся по отношению к ВВП в 2019 (на 1,1 п.п.), а затем будут оставаться на стабильном уровне (+0,1 п.п. в 2020 году и -0,2 п.п. в 2021 году).

Структура ненефтегазовых доходов в 2019 - 2021 годах остается стабильной при незначительном росте доли НДС (на 2,3 п.п.) и одновременном снижении доли акцизов на товары, производимые на территории Российской Федерации (на 1,0 п.п.) в результате передачи части акцизов в бюджеты субъектов Российской Федерации: норматив зачисления акцизов на крепкий алкоголь в бюджеты субъектов с 2019 года повысится с 50 до 80 процентов, норматив зачисления акцизов на нефтепродукты будет постепенно увеличиваться начиная с 2020 года, и к 2024 году будет доведен до 100%.

Эти меры в соответствии с целями и задачами бюджетной политики не только обеспечат положительный эффект с фискальной точки зрения, но и поспособствуют созданию положительных структурных изменений и устранению препятствий для сбалансированного развития экономики.

Таблица 4.1.2. Доходы федерального бюджета в 2019 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> Оценка.

<**> Отклонение доходов при новых нормативах распределения акцизов на нефтепродукты рассчитано по сравнению с установленными в бюджетном законодательстве (41,8% в федеральный бюджет в 2020 году (временная норма) и 12% в федеральный бюджет в 2021 году (статья 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации)).

Расходы федерального бюджета

Предельные базовые бюджетные ассигнования федерального бюджета по государственным программам и направлениям деятельности, не входящим в государственные программы на 2019 - 2021 гг., сформированы на 2019 - 2020 годы на основе бюджетных ассигнований, утвержденных Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов" (далее - Федеральный закон N 362-ФЗ), на 2021 год на основе бюджетных ассигнований, утвержденных Федеральным законом N 362-ФЗ на 2020 год и уточнены с учетом следующих факторов:

а) уменьшения объемов бюджетных ассигнований по расходным обязательствам ограниченного срока действия, а также в связи с уточнением контингента получателей;

б) увеличения бюджетных ассигнований по мероприятиям "длящегося" характера, возникшим в ходе исполнения федерального бюджета в 2018 году;

в) увеличения бюджетных ассигнований в связи с ежегодной индексацией публичных нормативных обязательств на прогнозный уровень инфляции за предыдущий год;

г) увеличения бюджетных ассигнований на ежегодное повышение оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц на прогнозный уровень инфляции;

д) увеличения бюджетных ассигнований на ежегодное повышение пенсий лицам, уволенным с военной и приравненной к ней службы, на прогнозный уровень инфляции;

е) увеличения бюджетных ассигнований в связи с ежегодной индексацией стипендиального фонда для студентов федеральных образовательных учреждений профессионального образования, аспирантов, докторантов, интернов и ординаторов на прогнозный уровень инфляции;

ж) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на предоставление межбюджетных трансфертов, передаваемых из федерального бюджета бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

з) изменения бюджетных ассигнований в связи с прогнозируемым среднегодовым курсом доллара США по отношению к рублю;

и) уточнения законодательно установленного объема бюджетных ассигнований Федерального дорожного фонда, а также законодательно установленного объема бюджетных ассигнований, зависящего от объема поступления доходов;

к) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на обслуживание государственного долга Российской Федерации.

Таблица 4.1.3. Расходы федерального бюджета в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

<**> С учетом условно утвержденных расходов в 2020 - 2021 годах.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета

Первичный структурный дефицит федерального бюджета на среднесрочную перспективу закладывается на уровне около 0,5% ВВП.

Этот ресурс будет использован как элемент так называемого "золотого правила", существующего в бюджетной практике и состоящего в том, что дефицит бюджета направляется на создание новых активов, на капитальные вложения, на создание и стимулирование экономики, а не на текущее потребление.

Основными источниками финансирования дефицита будут выступать внутренние заимствования. Средства Фонда национального благосостояния будут использоваться в целях софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации.

Таблица 4.1.4. Источники финансирования дефицита федерального бюджета в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

На предстоящий период 2019 - 2021 гг. будет обеспечен переход к полностью рыночному финансированию дефицита бюджета, в том числе с учетом новой конструкции "бюджетных правил". В предстоящем периоде объем государственного долга Российской Федерации сохранится на безопасном уровне (менее 20% ВВП).

Таблица 4.1.5. Государственный долг в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

Накопление средств в ФНБ будет осуществляться за счет дополнительных нефтегазовых доходов. Использование средств ФНБ в целях финансирования дефицита федерального бюджета или бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на предстоящий период 2019 - 2021 годов не предполагается.

Таблица 4.1.6. Фонд национального благосостояния в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> Оценка.

Реализация в 2019 - 2021 гг. бюджетной политики в сфере межбюджетных отношений, направленной на достижение основных целей и решение задач, обозначенных в разделе 3.2, позволит стабилизировать дефицит консолидированных бюджетов субъектов в пределах 0,1% ВВП.

Параметры консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 2019 - 2021 годы будут определяться с учетом задач, обозначенных в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204.

Таблица 4.2.1. Основные параметры консолидированных бюджетов субъектов в 2018 - 2021 годах

млрд рублей

Объем налоговых и неналоговых доходов на субфедеральном уровне будет сохраняться на стабильном уровне по отношению к ВВП за счет принятия дополнительных мер, направленных на увеличение собственных доходов регионов в целях реализации поставленных задач. Указанные меры призваны решить задачи, поставленные в Указе N 204, а также компенсировать выпадающие доходы регионов от исключения движимого имущества из объектов обложения налогом на имущество организаций.

Расходы консолидированных бюджетов субъектов в 2019 - 2021 годах прогнозируются с сокращением прироста к предыдущему году в 2019 году с 7% до 4% в 2021 году. Объем расходов консолидированных бюджетов субъектов в процентах к ВВП в 2019 - 2021 годах сократится с 11,8% в 2019 году до уровня 11,5% в 2021 году.

При планировании объема расходных обязательств консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации учитывается оценка исполнения в 2017 году, уточненный прогноз макроэкономических показателей социально-экономического развития и следующие факторы:

- повышение оплаты труда работников в сфере образования, здравоохранения, культуры, социального обслуживания в соответствии с указами Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики", от 1 июня 2012 г. N 761 "О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы", от 28 декабря 2012 г. N 1688 "О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" и принятыми региональными планами мероприятий ("дорожными картами") по развитию отраслей социальной сферы с учетом достижения целевых показателей повышения оплаты труда работников бюджетной сферы в 2018 году, в 2019 - 2021 годах сохранение достигнутых в 2018 году соотношений;

- индексация фондов оплаты труда категорий работников бюджетной сферы, которые не попадают под действие указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики", от 1 июня 2012 г. N 761 "О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы", от 28 декабря 2012 г. N 1688 "О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей", с 1 октября ежегодно;

- повышение уровня минимального размера оплаты труда до величины прожиточного минимума трудоспособного населения;

- ежегодная индексация на уровень инфляции расходов на социальное обеспечение населения;

- ежегодное изменение объемов целевых межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета.

Дефицит консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации будет постепенно сокращаться с -157 млрд рублей в 2019 году до - 33 млрд рублей в 2021 году.

Источниками финансирования дефицита бюджетов субъектов в рассматриваемом периоде будут являться ценные бумаги, кредиты от кредитных организаций, изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджетов субъектов, и прочие источники финансирования.

Таблица 4.2.2. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам субъектов в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

Оказание поддержки со стороны федерального бюджета в финансировании первоочередных расходов регионов будет продолжено путем предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов, которые сохранят ведущую роль в системе межбюджетного регулирования.

Предоставление субсидий и иных межбюджетных трансфертов предполагается осуществлять с учетом необходимости сокращения количества указанных межбюджетных трансфертов, в том числе путем консолидации, исходя из необходимости объединения различных видов трансфертов, предоставляемых на одинаковые или близкие цели, для повышении самостоятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации в выборе способов достижения поставленных целей при использовании межбюджетных трансфертов.

Предполагается предоставление субсидий бюджетам субъектов с поэтапным переходом на предоставление консолидированной субсидии в рамках соответствующей госпрограммы (подпрограммы), в том числе за счет постепенной оптимизации иных межбюджетных трансфертов и их перевода в другие более формализованные формы межбюджетных трансфертов или выплат за счет средств федерального бюджета.

Субвенции на финансирование публичных нормативных обязательств будут проиндексированы с учетом уровня ожидаемой инфляции.

Обеспечение устойчивого и сбалансированного исполнения бюджетов субъектов, сохранение безопасного уровня долговой нагрузки должно быть обеспечено за счет принятия и реализации субъектами программ оздоровления государственных финансов с учетом методической поддержки Минфина России. Указанные программы должны быть сформированы на основании типовой программы по следующим направлениям:

- увеличение поступлений налоговых и неналоговых доходов;

- оптимизация бюджетных расходов;

- совершенствование межбюджетных отношений на региональном уровне;

- сокращение долговой нагрузки;

- утверждение (исполнение) субъектом дефицита бюджета на уровне не более 10% общего годового объема доходов бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Формирование бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2019 - 2021 гг. осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законодательством о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Параметры Пенсионного фонда Российской Федерации рассчитаны с учетом предложенных Правительством Российской Федерации мер, направленных на повышение уровня благосостояния пенсионеров и обеспечение долгосрочной устойчивости системы пенсионного страхования.

Эффект от реализации данных мер на среднесрочную перспективу выражается в устойчивом росте собственных доходов Пенсионного фонда Российской Федерации в 2019 - 2021 годах (+7,3%, +5,4% и +7,3% соответственно).

Таблица 4.3.1. Основные характеристики бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в 2018 - 2021 <*>

млрд рублей

--------------------------------

<*> Без учета накопительной составляющей пенсионной системы.

<**> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

Доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации вырастут в номинальном выражении на 399,4 млрд. рублей в 2019 году по сравнению с 2018 годом и составят 8 568,6 млрд. рублей.

Поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 - 2021 годах определено исходя из тарифа страхового взноса в размере 22% и тарифа 10% с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

При формировании доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации учтено продление "моратория" на 2021 год на направление страховых взносов на финансирование накопительной пенсии.

При определении расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации учитываются данные о численности получателей соответствующих пенсий, а также с учетом подходов по индексации страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней.

Объем расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации определен с учетом норм проекта федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий".

Так, на 2019 - 2021 годы индексация страховых пенсий неработающих пенсионеров предусмотрена с 1 января в размере в 2019 году на - 7,05%, в 2020 году на - 6,6%, в 2021 году на - 6,3%. Предлагаемая индексация позволит обеспечить прирост уровня пенсионного обеспечения выше уровня инфляции.

Сбалансированность бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительных пенсий, будет обеспечиваться за счет средств федерального бюджета, передаваемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации в виде межбюджетного трансферта на обязательное пенсионное страхование, который составит в 2019 году 1 052,1 млрд. рублей. Значительный рост трансфертов (+419,7 млрд. рублей или +66%) обусловлен отменой компенсаций выпадающих доходов бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации по пониженному тарифу для основной категории плательщиков и перераспределением средств на межбюджетные трансферты на обязательное пенсионное страхование.

Фонд социального страхования Российской Федерации

Таблица 4.3.2. Основные характеристики бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

Доходная часть бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации формируется по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом страховых взносов, поступающих в бюджет Фонда по названным видам обязательного социального страхования.

Доходы от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяются исходя из тарифа 2,9% по основной категории плательщиков и по пониженным тарифам.

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, дифференцированные по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска, устанавливаются ежегодно.

Доходная часть бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации также формируется с учетом межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, передаваемых на исполнение отдельных государственных полномочий. Их объем оценивается в 2019 году в 36,2 млрд. рублей, в 2020 году - 36,6 млрд. рублей, в 2021 году - 37,1 млрд. рублей.

При прогнозе расходов бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации учитываются данные о численности получателей (количестве выплат) соответствующих социальных пособий и выплат, а также их размеров.

В рассматриваемом периоде в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации формируется с дефицитом в 2019 году в объеме 10,5 млрд. рублей, в 2020 году - 28,4 млрд. рублей, в 2021 году - 57,9 млрд. рублей и сбалансирован за счет привлечения остатка средств в части обязательного социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Остаток средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Фонда социального страхования Российской Федерации по состоянию на конец 2019 года прогнозируется в объеме 184,3 млрд. рублей, на конец 2020 года - 183,8 млрд. рублей, на конец 2021 года - 152,5 млрд. рублей.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации

Формирование объема и структуры расходов бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации на 2019 - 2021 годы осуществляется исходя из необходимости концентрации расходов на выполнении приоритетного направления государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования, связанных с улучшением здоровья населения на базе развития первичной медико-санитарной помощи, усиления профилактической направленности здравоохранения, мероприятий по охране материнства и детства, повышения доступности и качества медицинской помощи, создания необходимых условий для оказания высокотехнологичной медицинской помощи, формирования здорового образа жизни.

Увеличение доходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации будет осуществляться за счет поступающих сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего и неработающего населения, а также межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Таблица 4.3.3. Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

Источниками обеспечения дефицита бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации в 2018 - 2019 годах являются остатки на начало года.

Расходы бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальных фондов обязательного медицинского страхования прогнозируются с учетом:

- увеличения подушевого норматива финансового обеспечения базовой программы обязательного медицинского страхования в 2019 году на 9,1% к уровню 2018 года, в 2020 году на 7,6% к уровню 2019 года, в 2021 году на 6,6% к уровню 2020 года.

Объем межбюджетных трансфертов из Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования составит:

- в 2019 году - 2068,5 млрд. рублей, с увеличением на 10,6% к уровню 2018 года;

- в 2020 году - 2 225,5 млрд. рублей, с увеличением на 7,6% к уровню 2019 года.

- в 2021 году - 2 371,8 млрд. рублей, с увеличением на 6,6% к уровню 2020 года;

Указанные средства обеспечат сбалансированность территориальных программ обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования на весь трехлетний период, оплату медицинской помощи в соответствии с установленными финансовыми нормативами с учетом повышения оплаты труда медицинских работников в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики", решение задач, установленных Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2018 N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года", в части борьбы с онкологическими заболеваниями.

Также планируется продолжить осуществлять финансовое обеспечение высокотехнологичной медицинской помощи, не включенной в базовую программу обязательного медицинского страхования, оказываемой федеральными государственными учреждениями, путем доведения средств напрямую из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации до федеральных государственных учреждений.

Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации в 2019 - 2021 годах характеризуется снижением доходов и расходов по отношению к ВВП при снижении уровня дефицита с 1,6% ВВП в 2019 году до 0,7% ВВП к 2021 году.

Таблица 4.4.1. Основные параметры бюджетов бюджетной системы в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

В структуре расходов бюджетов бюджетной системы по разделам функциональной классификации в 2019 - 2021 гг. основную долю расходов продолжат занимать расходы на социальную политику (11,9% ВВП в среднем за 2019 - 2021 гг.). Расходы на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность в 2019 - 2021 гг. составят в среднем 4,9% ВВП с общей тенденцией к снижению в плановом периоде. Расходы на человеческий капитал (образование, здравоохранение) в течение планового периода ожидаются на уровне не ниже 7,0% ВВП (7,0 - 7,2% ВВП).

Таблица 4.4.2. Расходы бюджетов бюджетной системы по разделам функциональной классификации в 2018 - 2021 гг.

млрд рублей

--------------------------------

<*> В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2017 года N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".

Сформированный на основе изложенных выше основных направлений бюджетной политики проект федерального бюджета на 2019 - 2021 годы должен стать одним из ключевых инструментов экономической политики, направленной на обеспечение макроэкономической стабильности и сбалансированного развития страны.

Формирование бюджетной политики в соответствии с принципами, заложенными в новую конструкцию "бюджетных правил" обеспечит устойчивость федерального бюджета к подвижности цен на энергоносители, а также будет способствовать формированию предсказуемых макроэкономических и финансовых условий, необходимых для обеспечения устойчивого роста экономики и содействовать проводимой Банком России политике таргетирования инфляции.

Важным компонентом системных мер является формирование стабильных налоговых условий. Ключевая цель реализуемых изменений системы налогообложения - фиксация налоговых условий для делового сообщества на ближайшие 6 лет с одновременной донастройкой налоговой системы, которая будет способствовать реализации национальных целей развития.

Формирование проекта федерального бюджета предполагает выделение в приоритетном порядке бюджетных ассигнований на реализацию национальных проектов. Это позволит сформировать ресурс на финансирование национальных целей развития, предусмотренных в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года".

Использование средств Фонда Развития позволит реализовать проекты, способствующие переходу экономики на качественно иные темпы развития, существенно улучшающие качество жизни населения - проекты в сфере развития городской и цифровой инфраструктуры, межрегиональной связанности и др.

Реализация мер по повышению эффективности государственных расходов будет осуществляться в соответствии с Концепцией повышения эффективности бюджетных расходов на период 2019 - 2024 годов. Это предполагает развитие механизмов мониторинга реализации государственных программ, интеграцию в них национальных проектов (программ), внедрение системы управления налоговыми расходами и увязку всех существующих и внедряемых инструментов повышения эффективности бюджетных расходов.

Неотъемлемым условием эффективной реализации, обозначенной бюджетной политики, является обеспечение широкого вовлечения граждан в процедуры обсуждения и принятия бюджетных решений, общественного контроля их эффективности и результативности.

Общие положения

В настоящее время остается актуальной задача по эффективному использованию финансовых ресурсов, в том числе за счет анализа бюджетных расходов и повышения их эффективности.

Меры государственной поддержки физических и юридических лицам в соответствии с приоритетами социально-экономической политики в виде предоставления льгот и преференций по налогам, сборам и таможенным платежам в бюджет являются по своей сути аналогом прямых бюджетных расходов, поэтому должны быть отнесены к налоговым расходам.

Необходимость внедрения в бюджетный процесс системы учета, анализа и контроля налоговых расходов обусловлена их значимостью для достижения целей социально-экономической политики, необходимостью оценить полный объем бюджетных ресурсов, направленных на достижение указанных целей.

Цели отчета

В настоящее время продолжается работа по систематизации и анализу предоставляемых налоговых льгот (налоговых расходов). Под налоговыми расходами понимаются выпадающие доходы бюджета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам и таможенным платежам, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ и (или) целями социально-экономической политики, не входящими в государственные программы.

В качестве налоговых расходов рассматриваются льготы и преференции, цели предоставления которых могут быть достигнуты альтернативным способом через предоставление субсидии или иных прямых расходов бюджета. Иными словами, под определение налоговых расходов подпадают только те льготы и преференции, которые представляют собой отклонения относительно базовой (удовлетворяющей критериям справедливости, нейтральности и эффективности) структуры налогообложения.

Отчет включает описание и стоимостную оценку налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В связи с актуальностью вопроса сбалансированности бюджетов внебюджетных фондов Российской Федерации также проводится оценка налоговых расходов, возникающих в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Минфин России нацелен на внедрение системного подхода к оценке налоговых расходов бюджетов. Создание системы мониторинга налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулярный анализ объемов и оценка их эффективности позволят провести оптимизацию налоговых льгот и преференций при сохранении установленных целевых показателей государственных программ. Полученные дополнительные финансовые ресурсы могут быть направлены на реализацию приоритетных направлений экономики, а также принятых во исполнение указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" национальных проектов (программ).

В силу того, что налоговые расходы представляют собой разницу между доходами бюджета при использовании "базовой" структуры налогов (иных платежей) и фактически закрепленной в законодательстве, их учет и оценка необходимы для корректного прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что является одним из важнейших этапов бюджетного процесса.

Отсутствие отдельного учета налоговых расходов также приводит к недооценке влияния государства на экономику. Так, несмотря на то, что налоговые расходы приводят к росту государственного вмешательства, в отсутствии отдельного учета расширенное применение налоговых расходов будет отражаться как сокращение доходов, что может некорректно интерпретироваться как снижение роли государства в экономике.

Таким образом, основными целями формирования и представления информации о налоговых расходах в данном отчете являются:

- повышение прозрачности бюджетной и налоговой политики;

- формирование полномасштабного представления об использовании бюджетных ресурсов в разрезе тех или иных целей социально-экономической политики;

- повышение эффективности государственной политики на основе информированного выбора оптимального способа достижения тех или иных целей социально-экономической политики;

- улучшение качественных характеристик налоговой системы - нейтральность, справедливость, эффективность - и повышение эффективности налоговых реформ;

- повышение качества прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Отнесение льгот и преференций к налоговым расходам

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ) (пункт 1 статьи 56 НК РФ) налоговыми льготами (льготами по налогам и сборам) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы включают освобождения от налогообложения, изъятия объектов налогообложения, вычеты налогооблагаемой базы, пониженные ставки для отдельных категорий плательщиков и определенных операций, отсрочки выплаты налогов, льготы по амортизации, налоговые кредиты и другие.

Таким образом, периметр налоговых льгот охватывает любые положения законодательства, предоставляющие одним налогоплательщикам, видам деятельности и/или операциям преимущества перед другими. Вместе с тем такой подход может быть не всегда корректным для целей определения налоговых расходов.

В связи с этим концепция налоговых расходов исходит из определения тех льгот и освобождений, которые представляют собой отступления от "базовой" (или "нормативной") структуры налоговой системы. Для целей настоящего отчета под "базовыми" понимаются те элементы действующего законодательства, которые формально и/или качественно определяют его структуру. Соответственно, к формальным элементам относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки исчисления и уплаты налога; к качественным - те положения законодательства, которые улучшают качественные характеристики налоговой системы, то есть ее нейтральность, справедливость и эффективность, включая простоту администрирования и исполнения законодательства.

В настоящем отчете при оценке налоговых расходов анализировались данные о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях по налогам, сборам и таможенным платежам, предусмотренных в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования, не относящимися к государственным (муниципальным) программам.

Оценка налоговых расходов

Метод оценки

В международной практике выделяют три метода количественной оценки налоговых расходов:

1. метод упущенных доходов оценивает сумму потерь доходов бюджета от предоставления льготы;

2. метод восстановленных доходов оценивает сумму вероятного увеличения доходов бюджета в случае отмены льготы;

3. метод эквивалентных расходов оценивает сумму прямых расходов бюджета в случае замены льготы трансфертом (отличается от метода восстановленных доходов в случае если заменяющий льготу трансферт облагается налогом).

В настоящем отчете стоимостной объем налоговых расходов оценен на основе метода упущенных доходов. Этот метод получил наиболее широкое признание и распространение в мировой практике за его большую надежность.

Источники данных

Оценка налоговых расходов по методу упущенных доходов в настоящем отчете произведена преимущественно на основе данных, содержащихся в формах статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по конкретным налогам: в частности, в формах 1-НДС, 5-П, 5-НДПИ, 5-НИО, 5-ТН; 5-НДФЛ, 5-МН.

В то же время, учет, сбор и представление информации о потерях доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в результате действия льгот и освобождений не входит в число основных целей статистической налоговой отчетности, в связи с чем эти формы не содержат исчерпывающих данных по всем положениям налогового законодательства, предусматривающим предоставление налоговых льгот и освобождений. Кроме того, таможенное законодательство в настоящее время не предполагает наличие официальной отчетности.

В настоящем отчете для стоимостной оценки налоговых расходов использовались также данные бюджетной отчетности, информация ФТС России и макроэкономические показатели. Оценка произведена в условиях действующего налогового, таможенного и бюджетного законодательства с учетом изменений вступающих в силу в прогнозном периоде.

Периметр оценки

Периметр оценки налоговых расходов для целей настоящего отчета охватывает следующие налоги и сборы, льготы и преференции, по которым установлены федеральным законодательством:

- косвенные налоги, включая налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций;

- налоги и сборы на рентные доходы, включая налог на добычу полезных ископаемых и вывозные пошлины на продукцию нефтегазового сектора;

- страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

- имущественные налоги, включая налог на имущество организаций и физических лиц, земельный и транспортный налоги.

Распределение в разрезе государственных программ

Распределение налоговых расходов по государственным программам осуществлялось в соответствии с требованиями Постановления Правительства Российской Федерации от 2 августа 2010 г. N 588 "Об утверждении Порядка разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации" (далее - Постановление N 588). В соответствии с пунктом 2 Постановления N 588 инструменты государственной политики должны быть взаимоувязаны с комплексом планируемых мероприятий по задачам, срокам осуществления в рамках реализации ключевых государственных функций и достижения приоритетов и целей государственной политики в сфере социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности.

При формировании целей, задач и основных мероприятий, а также характеризующих их целевых показателей (индикаторов) учитываются объемы соответствующих источников финансирования, включая бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, внебюджетные источники, а также иные инструменты государственной политики, к которым относятся налоговые расходы, влияющие на достижение результатов государственной программы. В связи с описанными выше требованиями к государственным программам налоговые расходы, которые фактически являются бюджетным ресурсом, должны быть распределены по государственным программам.

Основным принципом распределения налоговых расходов по государственным программам является соответствие их целей приоритетам и целям социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности Российской Федерации, определенным в государственных программах.

При этом отдельные статьи налоговых расходов могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным государственным программам. В этом случае распределение таких расходов по государственным программам не проводилось, и они были отнесены к нераспределенным расходам.

Налоговые расходы, которые не подходят под перечисленные выше критерии, отнесены к непрограммным налоговым расходам.

Распределение налоговых расходов по государственным программам Российской Федерации в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

Распределение в разрезе функциональной классификации расходов

Распределение налоговых расходов в разрезе функциональной классификации расходов (далее - ФКР) произведено в соответствии с пунктом 3 статьи 21 Бюджетного кодекса Российской Федерации и приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. N 65н "Об утверждении Указаний и порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Приказ N 65н).

Налоговые расходы были отнесены к отдельным разделам и подразделам ФКР на основе анализа совпадения их сферы применения, определяемой исходя из формулировки соответствующей налоговой льготы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, с вопросами, которые отнесены к соответствующему разделу и подразделу Приказом N 65н.

В случае если отдельные статьи налоговых расходов не могут быть однозначно отнесены к одному разделу/подразделу ФКР было произведено их разнесение: либо i) пропорционально доле в общем объеме расходов по соответствующим разделам/подразделам; либо ii) пропорционально социально-экономическому индикатору, находящемуся в тесной зависимости с данным налоговым расходом.

Распределение налоговых расходов в разрезе функциональной классификации расходов в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

Налоговые расходы

Налог на добавленную стоимость и ввозная таможенная пошлина

Налоговые расходы по НДС и ввозной таможенной пошлине в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

В отличие от освобождения от уплаты НДС, налогообложение по ставке 0 процентов предоставляет право плательщику предъявлять к вычету суммы входящего налога по приобретенным товарам. Таким образом, режим налогообложения по нулевой ставке предоставляет больший объем льгот по сравнению с режимом освобождения от уплаты налога.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа.

Положения подпункта 4.1, 4.2 (в части Дальневосточного федерального округа) пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2025 года.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. Положения подпункта 4.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2030 года.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределами территории Российской Федерации).

Положения подпункта 9.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2030 года.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по перевозке пассажиров:

- городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). К услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

- морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

Действие положения абзаца 3 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении приостановлено до 1 января 2030 года. Положение абзаца 3 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении не применяется в отношении операций по реализации указанных услуг начиная с 1 января 2015 года в отношении налогоплательщиков, которые при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) за первый квартал 2015 года, применили положения подпункта 9.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ и пункта 9.2 статьи 167 НК РФ и представили документ, предусмотренный пунктом 5.2 статьи 165 НК РФ, - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 6 апреля 2015 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении" (таблица N 2.1 настоящего Отчета).

Данные статистической налоговой отчетности ФНС России (форма N 1-НДС), информация ФТС России, бухгалтерская отчетность и макроэкономические показатели.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:

- скота и птицы в живом весе;

- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродуктов;

- масла растительного;

- маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;

- сахара, включая сахар-сырец;

- соли;

- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

- маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

- крупы;

- муки;

- макаронных изделий;

- рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе-ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

- продуктов детского и диабетического питания;

- овощей (включая картофель).

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:

- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

- швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы (данное освобождение не распространяется на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика);

- обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

- кроватей детских;

- матрацев детских;

- колясок;

- тетрадей школьных, игрушек, пластилина, пеналов, счетных палочек, счет школьных, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для рисования, альбомов для черчения, папок для тетрадей, обложек для учебников, дневников, тетрадей, касс цифр и букв, подгузников.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:

- печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:

- лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;

- медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

При реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа) налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов.

Действие положений подпункта 6 пункта 2 статьи 164 НК РФ применяются к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым по 1 января 2021 года.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню медицинских товаров, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

- медицинских изделий;

- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

- технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

- очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, по перечню и в порядке, которые утверждаются Правительством Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Обслуживание воздушных судов в аэропортах

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Обслуживание судов в портах

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации:

- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

- реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгоценных металлов или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

- реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;

- реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

- реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

- реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов.

Справочно: Отрицательные значения налоговых расходов объясняются превышением объема нереализованных вычетов входящего налога по приобретенным товарам над объемом реализованного освобождения при реализации товаров (работ/услуг).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией необработанных природных алмазов.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подпункте 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ), производимых и реализуемых:

- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

- учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов) созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, стационарных организаций социального обслуживания, предназначенных для лиц, страдающих психическими расстройствами, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы;

- государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация (передача для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Положения подпункта 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") применяются по 1 января 2021 года.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца), семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов, эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем.

Справочно: Отрицательные значения налоговых расходов объясняются превышением объема нереализованных вычетов входящего налога по приобретенным товарам над объемом реализованного освобождения при реализации товаров (работ/услуг).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Стандартные освобождения от уплаты НДС

Помимо разделения между налоговыми расходами и базовыми элементами, формально и качественно определяющими структуру налога, при анализе освобождений по НДС и другим косвенным налогам широкое распространение в международной практике получило понятие "стандартных освобождений" от уплаты НДС. Стандартные освобождения представляют собой широко применяющиеся разными странами отступления от нормативной структуры налоговой системы, тем не менее, признаваемые нормальной практикой международными организациями, включая Организации экономического сотрудничества и развития.

Отдельные сектора экономики (например, финансовый сектор или рынок недвижимости) и группы налогоплательщиков (малый бизнес) представляют особую сложность с точки зрения налогообложения. Корректное определение добавленной стоимости (налогооблагаемой базы), формируемой данным сектором (группой налогоплательщиков), с одной стороны требует неразумного напряжения административного ресурса, а с другой сильно повышает издержки соблюдения налогового законодательства. Сложности с администрированием и обуславливают широкое распространение "стандартных освобождений" от уплаты НДС в качестве общепринятой мировой практики.

Перечень стандартных освобождений от уплаты НДС отличается от страны к стране, но зачастую включает следующие секторы/налогоплательщиков:

- финансовые услуги (банковские операции, страхование, услуги на рынке ценных бумаг и др.);

- операции с недвижимостью (продажа земельных участков, продажа и предоставление в аренду жилья);

- благотворительная деятельность, некоммерческая деятельность НКО;

- услуги в сфере создания общественных благ (здравоохранение, образование, культура и искусство, общественный транспорт и др.);

- лотереи и тотализаторы.

Стандартные освобождения от уплаты НДС в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

Структурные освобождения

Одну из налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость целесообразно отнести к структурным освобождениям (базовому элементу налога). Предоставление льготного режима по широкому спектру налогов и неналоговых платежей (включая ввозной НДС) для операторов судов на международных маршрутах является широко распространенной международной практикой. Такая международная практика призвана обеспечить нейтральность налоговых условий для операторов судов и купировать отток национального коммерческого флота под "удобный" флаг.

Ниже представлен перечень налоговых льгот для операторов судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Налоговые льготы для операторов судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

Налог на прибыль организаций

Налоговые расходы по налогу на прибыль организаций в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0 процентов.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0 процентов.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти. Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ льгота по ставке 0 процентов налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, перестает действовать с 1 января 2018 года (пункт 1.2 статьи 284 НК РФ).

Для организаций - резидентов особой экономической зоны:

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 до 2 процентов (в зависимости от типа зоны);

- законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Справочно: Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ льгота по ставке 0 процентов налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, перестает действовать с 1 января 2018 года (пункт 1.2 статьи 284 НК РФ).

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны (за исключением организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон) налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 процентов.

Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 246.1 НК РФ.

В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 246.1 НК РФ, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области законом Магаданской области может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области, заключаемым в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области", при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иных видов деятельности.

Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

В течение шести налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" устанавливается в размере 0 процентов.

В течение следующих шести налоговых периодов после дня окончания применения налоговой ставки, установленной пунктом 6 статьи 288.1 НК РФ, ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" составляет величину, установленную пунктом 1 статьи 284 НК РФ и уменьшенную на 50 процентов. При этом:

- сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", исчисленная по уменьшенной на 50 процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем 2 пункта 1 статьи 284 НК РФ, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", исчисленная по уменьшенной на 50 процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем 3 пункта 1 статьи 284 НК РФ, зачисляется в бюджет Калининградской области.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций - участников свободной экономической зоны: налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.

Для организаций - участников свободной экономической зоны: законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, может устанавливаться в размере от 0 процентов до 13,5 процента в зависимости от вида осуществляемой деятельности в свободной экономической зоне в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток":

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;

- размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов:

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором, в соответствии с данными налогового учета, была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации данного инвестиционного проекта (и (или) выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений - подпункт 2 пункта 2 статьи 284.3-1 НК РФ);

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации":

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;

- размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.

Налогоплательщики, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, работ и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы в связи с начислением ускоренной амортизации в соответствии со статьями 258 и 259 НК РФ.

При определении налоговой базы не учитывается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).

При определении налоговой базы не учитываются расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

При определении налоговой базы не учитываются расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

Вычету из налогооблагаемой базы подлежат:

- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, начисленные в соответствии с настоящей главой за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и нематериальные активы использовались исключительно для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

- расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренные пунктами 1 - 3 и 21 части 2 статьи 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном НК РФ порядке на указанные расходы на оплату труда;

- материальные расходы, предусмотренные подпунктами 1 - 3 и 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

- другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в сумме не более 75 процентов суммы расходов, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 262 НК РФ;

- стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи.

Расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта скважина была ликвидирована в установленном порядке как выполнившая свое назначение.

Расходы общественных организаций инвалидов и учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов, а также расходы организаций, использующих труд инвалидов в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

Создаваемый общественными организациями инвалидов резерв предстоящих расходов, направляемый на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, подлежит вычету из налогооблагаемой базы.

Размер резерва определяется планируемыми расходами (сметой) на реализацию утвержденных налогоплательщиком программ. Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода. При этом предельный размер отчислений в резерв не может превышать 30 процентов полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва.

Отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, а также в виде имущества, безвозмездно полученного организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, на осуществление образовательной деятельности.

При определении налоговой базы не учитываются в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Общероссийской общественно-государственной организации "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, использованные по назначению средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны, и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта.

Налоги и сборы на рентные доходы

Налоговые расходы по налогам и сборам на рентные доходы в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

Налоговая ставка по НДПИ корректируется на величину показателя, характеризующего особенности добычи нефти, в том числе степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья.

Степень выработанности запасов конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр, включая потери при добыче (N), на начальные извлекаемые запасы нефти (V).

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком в следующем порядке:

- если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, то коэффициент рассчитывается по формуле

Кв = 3,8 - 3,5 * (N / V);

- если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент принимается равным 0,3;

- если значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти, для конкретной залежи (залежей) углеводородного сырья составляет менее 1, коэффициент Кв для участка недр, содержащего в себе указанную залежь (залежи) углеводородного сырья, принимается равным 1.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче полезных ископаемых (нефть, газ, газовый конденсат, уголь и прочие полезные).

Падение объема выпадающих доходов связано с изменением налогового законодательства (с 1 января 2019 года исключены нормы в отношении сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа·с и более (п. 1 пп. 9 ст. 342 НК РФ); нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям (п. 1 пп. 21 ст. 342 НК Российской Федерации)).

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, применяется участником регионального инвестиционного проекта, который удовлетворяет требование, установленное подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ, и направленное на добычу полезных ископаемых (за исключением нефте- и газодобычи), организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно.

Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр Кз, определяется налогоплательщиком в порядке: в случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342.5 НК РФ, меньше или равна 0,05, коэффициент рассчитывается по следующей формуле Кз = 0,125 + V3 + 0,375, где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти (в млн. тонн) с точностью до 3-го знака после запятой.

Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти Кд, принимается:

- равным 0,2 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья с утвержденным показателем проницаемости не более 2 · 10-3 мкм2 и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта по указанной залежи не более 10 метров;

- равным 0,4 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья с утвержденным показателем проницаемости не более 2 · 10-3 мкм2 и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта по указанной залежи более 10 метров;

- равным 0,8 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к продуктивным отложениям тюменской свиты в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых;

- равным 1 - при добыче нефти из прочих залежей углеводородного сырья, характеристики которых не соответствуют характеристикам, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ.

Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья Кдв., применяется при добыче трудноизвлекаемой нефти и рассчитывается для залежи с учетом степени выработанности этой залежи. Значение коэффициента Кдв может быть в интервале от 0.3 до 1.0, в зависимости от значения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти.

Коэффициент Ккан характеризует регион добычи и свойства нефти. Ккан принимается равным 0 для сверхвязкой нефти и нефти, добытой на определенных участках недр и при соблюдении условий, которые указаны в пункте 4 статьи 342.5 НК РФ. Во всех остальных случаях Ккан равен 1.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.

Коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, принимается равным нулю при добыче: сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа·с и более (в пластовых условиях).

Коэффициент Кц принимается равным нулю при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, при одновременном соблюдении всех следующих условий:

- нефть добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией, согласованной в установленном порядке, исключительно на залежах углеводородного сырья, отнесенных к указанным продуктивным отложениям;

- учет нефти, добываемой из указанных залежей углеводородного сырья, осуществляется с учетом требований, установленных пунктом 9 статьи 339 настоящего Кодекса;

- нефть добывается из залежей углеводородного сырья, запасы которых учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых, утвержденном по состоянию на 1 января 2012 года, и степень выработанности запасов которых в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года составляет менее 13 процентов либо запасы, по которым поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых после 1 января 2012 года.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 343 НК РФ, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Ханты-Мансийского автономного округа - Югры или в границах Республики Башкортостан на установленные подпунктами 2 и 3 статьи 343.2 НК РФ налоговые вычеты.

Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном статьей 343.1 НК РФ, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.

Вывозная таможенная пошлина

Справочно: Рост объема льгот, наблюдаемый с 2016 по 2018 годы связан с ростом цен на энергоносители, с 1 января 2019 года из-за ведения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья увеличилось количество месторождений облагаемые по ставке 0 процентов вывозной таможенной пошлины. Наблюдаемое снижение объемов льгот в 2020 и 2021 годах связано с завершением налогового маневра в нефтегазовой отрасли, а также прогнозируемым снижением цен на нефть.

Пониженные ставки вывозных таможенных пошлин распространяются на нефть сырую с вязкостью в пластовых условиях не менее 10 000 миллипаскаль-секунд на срок 120 последовательных календарных месяцев с даты начала применения ставки вывозной таможенной пошлины.

В отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации и полученных (произведенных) при осуществлении деятельности по добыче углеводородного сырья на участке недр нефть сырая (включая нефтегазоконденсатную смесь, получаемую вследствие технологических особенностей транспортировки нефти сырой и стабильного газового конденсата трубопроводным транспортом), прекращают уплачиваться ввывозные таможенные пошлины так как на указанные товары с 1 января 2019 года исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Справочно: Прогноз объема льгот основан на параметрах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов (цена на природный газ, экспортируемый в страны дальнего зарубежья, снижается).

Российская Федерация освобождает ОАО "Газпром" и ООО "Газэкспорт" по деятельности, непосредственно связанной с поставками российского природного газа, транспортируемого по магистральному газопроводу в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря, от уплаты вывозной таможенной пошлины на природный газ.

Страховые взносы

Налоговые расходы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

На переходный период до 2019 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по отдельным видам экономической деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - N 212-ФЗ от 24.07.2009) и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

На переходный период до 2024 года для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

На переходный период до 2019 года для плательщиков ЕНВД - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат вознаграждений физическим лицам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению, установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

На переходный период до 2025 года для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

На переходный период до 2019 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, согласно статье 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2012 - 2016 гг. осуществляется без учета дополнительного тарифа в 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Согласно статье 426 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2017 - 2018 гг. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

На переходный период до 2025 года для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

На переходный период до 2020 года для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным и образовательным учреждениям - установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

На переходный период до 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами (ОЭЗ) соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ, туристско-рекреационных ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организаций, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организации, получившие в течение 3х лет со дня со дня создания свободной экономической зоны статус участника в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2015 - 2018 гг. страховыми взносами не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организации, получившие в течение 3х лет со дня создания территории опережающего социально-экономического развития статус резидента в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2015 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организации, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2016 - 2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организации, включенные в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области, в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", в течение 7 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был включен в реестр, применяют пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, согласно статье 426 НК РФ для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2018 г. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

На переходный период до 2024 года для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Кроме того, согласно статье 426 НК РФ для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2018 г. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Имущественные налоги

Налоговые расходы по имущественным налогам в 2015 - 2021 гг., млн. рублей

Налог на имущество организаций

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области:

- в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", устанавливается в размере 0 процентов;

- в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Освобождаются от налогообложения организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Освобождаются от налогообложения судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории опережающего социально-экономического развития включает в себя освобождение в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований резидентов территории опережающего социально-экономического развития от уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога.

Освобождаются от налогообложения организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

Освобождается от налогообложения имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров.

--------------------------------

<*> В 2018 году учтена льгота, установленная федеральным законодательством в части снижения налоговой ставки с 2,2 процентов до 1,1 процента.

Освобождается от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Данные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:

- в 2013 году 0,4%;

- в 2014 году 0,7%;

- в 2015 году 1,0%;

- в 2016 году 1,3%;

- в 2017 году 1,6%;

- в 2018 году 1,9%.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:

- в 2013 году 0,4%;

- в 2014 году 0,7%;

- в 2015 году 1,0%;

- в 2016 году 1,3%;

- в 2017 году 1,6%;

- в 2018 году 1,9%.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:

- в 2014 году 0,7%;

- в 2015 году 1,0%;

- в 2016 году 1,3%.

Перечень имущества утверждается Правительством Российской Федерации.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать:

- в 2017 году - 1%,

- в 2018 году - 1,3%,

- в 2019 году - 1,3%,

- в 2020 году - 1,6%.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце 2 пункта 3.1 статьи 380 НК РФ, для которых одновременно выполняются следующие условия:

- объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;

- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

- объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 НК РФ.

Перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества, указанным в пункте 3.1 статьи 380 НК РФ, утверждается Правительством Российской Федерации.

Освобождаются от налогообложения:

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Освобождается от налогообложения имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий.

Освобождаются от налогообложения организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Освобождается от налогообложения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

- имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

Транспортный налог

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

Земельный налог

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Освобождаются от налогообложения:

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Освобождаются от налогообложения организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.

Освобождаются от налогообложения общины народов, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти. Наблюдаемый в 2018 году значительный рост объемов льготы связан с началом применения указанной льготы на территории ОЭЗ Магаданской области.

Освобождаются от налогообложения организации - резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны - сроком на десять лет.

Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.

Справочно: Наблюдаемый рост объемов льгот, в период с 2017 по 2021 годы, в том числе связан с ростом количества участников на рассматриваемых льготных территориях Российской Федерации.

Освобождаются от налогообложения организации - участники свободной экономической зоны, в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемые для выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на 3 года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Справочно: С 2018 года резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе не воспользовались правом на указанную льготу.

Особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории опережающего социально-экономического развития включает в себя освобождение в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований резидентов территории опережающего социально-экономического развития от уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов I и II групп инвалидности.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов с детства.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Налог на имущество физических лиц

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих".

Справочно: Прогнозная оценка объемов льгот на период до 2021 года осуществлялась без учета изменений в рамках рассматриваемого в настоящее время проекта по реформированию пенсионной системы Российской Федерации.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таблица 1. Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2011 - 2017 гг. (% к ВВП)

--------------------------------

<*> - Налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины. Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 31.03.2017), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство.

Анализ уровня налоговой нагрузки показывает, что налоговые доходы бюджетной системы (рассчитываемые как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих налоговых платежей), определяемые, как процентная доля ВВП, снизились по сравнению с 2011 годом, и на протяжении последних 4 лет оставались примерно на одном уровне (изменяясь в диапазоне 31% - 30% ВВП).

При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации традиционно выделяют нефтегазовые доходы - НДПИ и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета составляют доходы, получаемые из этих источников (Таблица 2).

Таблица 2. Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2011 - 2017 гг. (% к ВВП)

Средний уровень прочих сборов и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджеты бюджетной системы страны, составляет менее 1% к ВВП. В 2017 году совокупный уровень указанных доходов составил 0,79% к ВВП. Фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 31,08% к ВВП (таблица 3).

Таблица 3. Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации) на экономику Российской Федерации в 2011 - 2017 гг. (% к ВВП)

Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации можно сопоставить с аналогичными показателями по странам - членам Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) (Таблица 4). При этом необходимо отметить, что величина фискальной нагрузки по странам ОЭСР не включает в себя различного рода неналоговые платежи, которые хотя и установлены законодательством, но не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, таможенных платежах или страховых взносах на обязательное государственное социальное страхование.

Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР (% ВВП)

Таблица 5. Налоговая нагрузка на экономику в странах Евразийского экономического союза (% налоговых доходов к ВВП)

Уровень налоговой нагрузки в России по данным Международного валютного фонда (2017 год - 33,28%) отличается от уровня налоговой нагрузки, рассчитанного в соответствии с методикой, применяемой ОЭСР (налоговая нагрузка в России за 2017 год - 30,29%), в связи с различными подходами к определению общей суммы налоговых доходов. В частности, по-разному учитываются таможенные пошлины, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, взносы на обязательное социальное страхование.

Налогообложение прибыли организаций

1. Снятие ограничения на применение инвестиционного налогового вычета участниками консолидированных групп налогоплательщиков (далее - КГН), а также расширение сферы его применения в части компенсации затрат налогоплательщиков, осуществляющих строительство объектов коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур в рамках договора о комплексном освоении территории.

2. Продление моратория на создание новых КГН и ограничение на внесение изменений в действующие договоры о создании КГН в части присоединения или выхода организаций из этих групп с установлением предельного срока действия договора о создании КГН до 1 января 2023 года.

3. Введение обязанности для ответственных участников КГН по представлению информации о прогнозируемых поступлениях от КГН по налогу на прибыль организаций для целей обеспечения эффективного бюджетного планирования органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территории которых участники КГН осуществляют свою деятельность.

4. Уточнение условий применения участниками региональных инвестиционных проектов преференций, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, а также установленного понятийного аппарата для единообразного толкования и исключения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.

5. Возложение на индивидуальных предпринимателей (по аналогии с организациями) обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций при выплате доходов иностранным организациям, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

6. Регламентирование порядка учета для целей налогообложения прибыли/убытков реорганизованных организаций в целях исключения незаконной налоговой оптимизации.

7. Установление порядка учета расходов организации по приобретению основных средств, используемых в производственной деятельности, но не подлежащих амортизации в соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах.

8. Ограничение права субъектов Российской Федерации с 2023 года устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации с учетом предлагаемых изменений в правила налогообложения при трансфертном ценообразовании.

9. Устранение неопределенности и формирование единообразного подхода к налогообложению в отношении операций, связанных с возвратом средств финансирования при выходе из дочерних обществ и их ликвидацией. Признание для целей налогообложения убытков, возникающих у материнской компании при ликвидации хозяйственных обществ (либо при выходе из обществ), а сумму превышения стоимости имущества, получаемого при ликвидации над взносом акционера в уставный капитал, признание в качестве дивидендов.

10. Совершенствование налогообложения доходов и расходов, связанных с финансированием зарубежных геологоразведочных проектов, источником которых являются займы, предоставленные взаимозависимыми лицами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, в целях стимулирования деятельности российских нефтяных компаний по поиску и оценке месторождений углеводородного сырья вне территории Российской Федерации.

11. Продление до 2024 года включительно в целях обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации зачисления в федеральный бюджет суммы налога на прибыль организаций, исчисленной по ставке 3 процента, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17 процентов, в целях последующего распределения одного процентного пункта указанного налога между бюджетами наименее обеспеченных регионов.

Налог на добавленную стоимость

1. Повышение основной ставки НДС с 18 до 20 процентов с сохранением всех действующих пониженных ставок по НДС.

2. Для ускорения возмещения НДС налогоплательщикам, в том числе экспортерам, снижение с 7 до 2 млрд. рублей размера совокупной суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком за 3 предшествующих года, при достижении которого налогоплательщику предоставляется право на применение заявительного порядка возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства.

3. Исключение из перечня документов, представляемых в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией по НДС, копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, с отметками таможенных органов, подтверждающими фактический вывоз товаров с территории Российской Федерации, в целях упрощения подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

4. Регламентирование порядка применения НДС правопреемниками реорганизованных организаций в целях исключения незаконной налоговой оптимизации.

Налог на доходы физических лиц

1. Уточнение в целях налогообложения порядка пересчета в рубли расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте.

2. Уточнение условий предоставления налоговых вычетов в отношении опекунов недееспособных граждан.

3. Уточнение условий предоставления имущественных налоговых вычетов в сумме фактических расходов на погашение процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования ипотечных жилищных кредитов, если такие кредиты выданы в соответствии с программой помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации.

4. Уточнение условий социальных налоговых вычетов в целях унификации их применения.

5. В целях обеспечения определенности налогообложения:

- уточнение порядка признания расходов при определении налоговой базы в случае продажи жилого помещения, доли в котором выделены членам семьи, направившим средства материнского капитала на погашение обязательств по ипотечному жилищному кредиту, выданному на приобретение указанного жилого помещения;

- уточнение порядка признания расходов при определении налоговой базы при передаче имущества участнику организации в случае ее ликвидации;

- уточнение порядка признания расходов при определении налоговой базы при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности;

- уточнение порядка налогообложения доходов в виде экономической выгоды при прекращении обязательств без их исполнения налогоплательщиком;

- уточнение порядка налогообложения в части применения имущественного налогового вычета при продаже имущества, полученного на безвозмездной основе, а также в порядке дарения или наследования.

6. В целях обеспечения полноты и своевременности уплаты НДФЛ:

- введение права самостоятельного исчисления налоговым органом НДФЛ в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации при продаже недвижимого имущества (с учетом кадастровой стоимости указанного имущества);

- расширение круга лиц, на которых возложены обязанности налоговых агентов в отношении доходов по операциям с ценными бумагами.

7. Уточнение порядка исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями с учетом отмены декларирования предполагаемого дохода.

8. Предоставление права представления отчетности по месту учета одного из обособленных подразделений в случаях наличия нескольких обособленных подразделений организации на территории одного муниципального образования.

Имущественные налоги

1. Продолжение работы по переходу к налогообложению объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости.

2. Исключение с 1 января 2019 года движимого имущества из объектов обложения налогом на имущество организаций для создания стимулов для ускоренного внедрения и развития технологий отечественной промышленности, а также обновления активной части основных фондов организаций (машин, оборудования).

3. Уточнение порядка исчисления налога на имущество физических лиц с установлением коэффициента, ограничивающего ежегодное увеличение суммы налога, исчисляемого на основании кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом. Апробация применения такого коэффициента в 2018 году при исчислении налога за 2017 год будет осуществляться на территориях 28 субъектов Российской Федерации, где исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется с коэффициентом 0,6. Одновременно предусматривается отказ от применения временного коэффициента в размере 0,8, применяемого, начиная с четвертого налогового периода применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу.

4. Продолжение работы по реализации механизма "двух ключей", в рамках которой предлагается передать регионам полномочия по установлению налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу для резидентов особых экономических зон и управляющих компаний особых экономических зон, участников свободной экономической зоны.

Налог на добычу полезных ископаемых

1. Проведение мониторинга действия специфических ставок НДПИ при добыче многокомпонентных комплексных руд в Красноярском крае, установленных с 1 января 2017 года, и подготовка по итогам которого будут подготовлены рекомендации по распространению специфических ставок НДПИ на другие регионы и на другие виды полезных ископаемых, включая общераспространенные.

2. Проведение работы по подготовке проекта федерального закона, направленного на совершенствование механизма налогообложения НДПИ добычи руд редких металлов и редких металлов, имеющих стратегическое назначение.

3. В целях обеспечения сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

- повышение в период с 1 сентября по 31 декабря 2018 года при добыче газа горючего природного налогоплательщиками, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения, используемого при расчете ставки НДПИ коэффициента Кгп до значения 2,055;

- продление действия повышенной ставки НДПИ при добыче нефти (плюс 428 рублей за тонну), установленной на 2018 - 2020 годы, на период до 31 декабря 2021 года.

Налог на дополнительный доход

Введение с 1 января 2019 года нового режима налогообложения для нефтяного сектора - налог на дополнительный доход при добыче углеводородного сырья (далее - НДД), который будет осуществляться в тестовом режиме на отдельных участках недр, расположенных как в традиционных, так и новых регионах нефтедобычи.

Снижение в рамках режима НДД суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей, то есть НДПИ и вывозной таможенной пошлины на нефть, и введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, величина которого зависит от величины расчетного денежного потока от деятельности по разработке отдельного участка недр с учетом сложившихся на мировых рынках цен на углеводородное сырье и фактически понесенных и оплаченных капитальных и операционных затрат на его добычу.

Упрощенная система налогообложения и Единый сельскохозяйственный налог

1. Установление порядка определения остаточной стоимости основных средств для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

2. Уточнение порядка определения налоговой базы по УСН в отношении учета доходов и расходов товариществ собственников жилья, товариществ собственников недвижимости, управляющих организациями, садоводческих, огороднических или дачных некоммерческих товариществ (некоммерческих партнерств), жилищных, садоводческих, огороднических, дачных или иных специализированных потребительских кооперативов в части средств, полученных от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг и перечисленных ресурсоснабжающим организациям.

3. Уточнение порядка учета субсидий и средств финансовой поддержки, полученных из бюджетной системы Российской Федерации, налогоплательщиками, применяющими УСН и ЕСХН, в случае компенсации за счет указанных средств ранее произведенных налогоплательщиками расходов.

4. В целях упрощения порядка учета расходов на приобретение основных средств по ЕСХН и УСН и приведения в соответствие с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса, исключение нормы, согласно которой основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

5. Предоставление Правительству Российской Федерации права устанавливать порядок отнесения судов к рыбопромысловому флоту в целях исключения неоднозначной правоприменительной практики ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями, осуществляющими рыболовство.

Патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и торговый сбор

1. Расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (далее - ПСН), за счет включения в него видов деятельности, связанных с растениеводством и животноводством, а также услуг, связанных с этими видами деятельностями.

2. Предоставление субъектам Российской Федерации полномочий по установлению ограничений для применения ПСН:

- по общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта;

- по общему количеству объектов розничной торговли и общественного питания и (или) их общей площади.

3. Уточнение отдельных положений главы 33 "Торговый сбор" Налогового кодекса, исходя из практики его применения в г. Москве.

4. Запрет применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и ПСН организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю в части реализации товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на профессиональный доход

Разработка нового специального налогового режима - системы налогообложения в виде налога на профессиональный доход для физических лиц, не имеющих наемных работников, в том числе самозанятых граждан, предусматривающего использование новых информационно-технологических решений, позволяющих налогоплательщикам автоматизированно с использованием мобильного приложения обмениваться информацией с налоговыми органами без представления налоговой отчетности, а также уплачивать единый платеж с выручки, включающий налог и страховые взносы.

На первом этапе в течение 10 лет планируется проведение пилотного проекта по применению указанного специального налогового режима в отдельных субъектах Российской Федерации.

Страховые взносы

1. Фиксация тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 процентов с предельной величиной базы для обложения взносами и 10 процентов сверх предельной величины на бессрочный период, а общего размера тарифов страховых взносов на все виды обязательного социального страхования на уровне 30 процентов.

2. Освобождение компенсационных выплат работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно неработающих членов их семей от уплаты страховых взносов, учитывая, что компенсация аналогичных расходов самого работника не облагается страховыми взносами согласно положениям действующего законодательства о налогах и сборах.

3. Установление пониженных тарифов страховых взносов резидентам территорий опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в Дальневосточном федеральном округе и резидентам свободного порта Владивосток (далее - СПВ), получившим соответствующий статус и открывшим новые производства до 31 декабря 2025 года, без учета ограничений по срокам, истекшим со дня создания соответствующей ТОСЭР или со дня вступления в силу Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", установив минимальный объем инвестиций, осуществляемых такими резидентами.

4. Определение нового подхода к применению резидентами ТОСЭР на всей территории Российской Федерации и резидентами СПВ пониженных тарифов страховых взносов, в соответствии с которым указанные тарифы страховых взносов будут применяться резидентами исключительно в отношении выплат физическим лицам, занятым на новых рабочих местах.

Акцизы

1. Сохранение на уровне, установленном действующим законодательством о налогах и сборах, ставок акцизов на 2019 - 2020 годы. Индексация ставок акцизов на 2021 год в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции (4%).

2. Включение в перечень подакцизных товаров спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (независимо от объема тары, в которую она разлита) и установление на нее ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта. В целях недопущения роста цен на парфюмерно-косметическую продукцию и продукцию бытовой химии предоставление организациям, имеющим свидетельство на производство парфюмерно-косметической продукции и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии, право на налоговый вычет в размере суммы акциза, исчисленной налогоплательщиком при оприходовании приобретенного или произведенного этилового спирта, при условии документального подтверждения факта использования указанного спирта в целях производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или продукции бытовой химии, указанных в свидетельстве.

Взимание акциза в размере, установленном действующим законодательством в отношении этилового спирта, используемого для производства алкогольной продукции при реализации этилового спирта в целях, не связанных с производством алкогольной продукции.

3. Отмена с 2019 года пониженной ставки акциза в отношении вин и игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения, с установлением единой ставки акциза на вина и игристые вина (шампанские) как производимые на территории Российской Федерации, так и ввозимые на территорию Российской Федерации.

4. Отнесение к подакцизным товарам винограда, используемого производителями винодельческой продукции при производстве вина, игристого вина (шампанского) и предоставление указанным производителям, использующим в качестве сырья виноград, выращенный на территории Российской Федерации, налогового вычета с применением повышающего коэффициента.

5. Установление ставки акциза на винные напитки, произведенные без добавления этилового спирта, в размере ставки акциза на игристые вина (шампанские), а именно 36 рублей за 1 литр в 2019 году, 37 рублей за 1 литр в 2020 году, 38 рублей за 1 литр в 2021 году.

6. Снижение с 10 млрд. рублей до 2 млрд. рублей размера совокупной суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком за три предшествующих года, при достижении которого налогоплательщику предоставляется право на применение освобождения от уплаты акцизов при поставке подакцизных товаров на экспорт без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства.

7. Освобождение от уплаты НДС и акцизов налогоплательщиков, осуществляющих ввоз автомобильного бензина и (или) дизельного топлива на территорию города Байконур с территории Республики Казахстан в пределах устанавливаемых квот.

Международное налогообложение

1. Осуществление работы по борьбе с уклонением от налогообложения в рамках реализации Плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (План BEPS) и обеспечению перехода к автоматическому обмену налоговой информацией.

1.1. Дополнение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Правилами проведения взаимосогласительных процедур с компетентными органами иностранных государств, которыми необходимо определить:

- круг лиц, имеющих право на обращение в компетентный орган для проведения взаимосогласительной процедуры;

- формы и сроки подачи обращения;

- соотношение между механизмом взаимосогласительной процедуры и иными средствами защиты, предусмотренными национальным законодательством;

- документацию, необходимую для направления обращения в компетентный орган для проведения взаимосогласительной процедуры;

- порядок выполнения достигнутых договоренностей в рамках взаимосогласительной процедуры (возврат излишне удержанных/уплаченных налогов или доначисление сумм налогов).

1.2. Завершение необходимых внутригосударственных процедур для целей применения положений многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года.

1.3. Обеспечение обмена страновыми отчетами по транснациональным компаниям между государствами. Обеспечение обмена финансовой информацией на автоматической основе в рамках реализации положений Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Мониторинг действия новых положений Налогового кодекса с точки зрения их правовой определенности, а также влияния на налоговое администрирование, обеспечение сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, повышение прозрачности деятельности налогоплательщиков.

2. Уточнение положения Налогового кодекса, определяющего понятие постоянного представительства иностранной организации, в целях устранения выявленных на практике коллизий принятых норм.

Государственная пошлина

1. Снижение размера государственной пошлины "до нуля" при подаче заявления о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в форме электронного документа ("старт за ноль").

2. Установление дифференцированного подхода к определению размера государственной пошлины для лиц, осуществляющих розничную торговлю алкогольной продукцией в зависимости от количества мест осуществления деятельности.

3. Введение государственной пошлины за выдачу свидетельств на совершение операций по переработке нефтяного сырья.

4. Установление государственной пошлины за выдачу федеральных специальных и (или) акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системы учета производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции для маркировки алкогольной продукции.

Меры в области налогового администрирования и налогового контроля

1. Сохранение контроля за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам лишь в тех случаях, когда возможные риски, связанные с ущербом для бюджетной системы, в особенности для бюджетов субъектов Российской Федерации, являются значительными, а именно:

а) в случае освобождения от уплаты налога на прибыль организаций или применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, в том числе участниками и резидентами особых экономических зон региональных инвестиционных проектов, специальных инвестиционных контрактов, территорий опережающего социально-экономического развития;

б) в случае, если одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, и предметом сделок является добытое полезное ископаемое, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах.

2. Корректировка условий привлечения к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения трансфертных цен в контролируемых сделках, в частности:

- освобождение налогоплательщиков от такой налоговой ответственности при условии, что применение трансфертных цен не повлекло за собой уменьшение совокупной суммы налога, зачисляемой сторонами таких сделок в консолидированный бюджет Российской Федерации по итогам одного налогового периода, в котором совершена контролируемая сделка;

- начисление суммы штрафа на сумму разницы между суммой неуплаченного налога одной стороной сделки и суммой налога, подлежащей возврату (зачету) другой стороне контролируемой сделки (российской организации).

3. Изменение порядка определения трансфертных цен в высокорисковых трансграничных сделках, предметом которых выступают нематериальные активы, товары биржевой торговли, а также реализация мер, направленных на выявление реального содержания сделок, для целей реализации плана BEPS.

4. Отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующими контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы в режиме "он-лайн" (далее - ККТ).

5. Установление предельного размера пеней, в соответствии с которым сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки.

6. В целях улучшения условий исполнения физическими лицами обязанности по уплате платежей, регулируемых Налоговым кодексом, предоставление им права:

- уплаты таких платежей через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг в случаях, когда субъектами Российской Федерации на них возложены соответствующие функции;

- добровольного перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого платежа в счет предстоящей уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

7. Расширение использования института "уточнение платежа", в том числе в случаях ошибочного указания в платежных документах реквизитов счетов Федерального казначейства.

8. Освобождение от ответственности за несвоевременное перечисление сумм налогов в бюджетную систему Российской Федерации налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени.

9. Сокращение предельного срока проведения камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость до двух месяцев с возможностью его продления по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа до трех месяцев в случае, если до окончания такой проверки налоговым органом установлены факты, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах.

10. Усовершенствование порядка учета в налоговых органах иностранных граждан, не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) и принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств.

11. Урегулирование возможности для использования в налоговой сфере банковских гарантий, предоставляемых банками, включенными в план участия Банка России в осуществлении мер по предупреждению их банкротства.

12. Расширение возможности использования поручительства для целей применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, а также применения освобождения от уплаты акцизов при поставке подакцизных товаров на экспорт, по которому сумма обязательств поручителя не может превышать 50 процентов стоимости чистых активов поручителя, вместо действующего 20 процентного предельного размера.

13. Продолжение работы по созданию единого механизма сквозного контроля на всех этапах оборота импортных товаров, подлежащих прослеживаемости. Особенностью системы прослеживаемости будет являться полностью электронный документооборот счетов-фактур и универсального передаточного документа между уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по созданию, внедрению и сопровождению НСП, и налогоплательщиками, в том числе применяющими специальные режимы налогообложения, при продаже импортных товаров. В связи с этим предполагается внесение изменений в часть первую и главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также изменения в налоговую декларацию по НДС.

Результатами проводимой работы должны стать дальнейшее увеличение платежей в бюджеты всех уровней, обеление соответствующих секторов экономики, повышение конкурентоспособности отечественного производства.