ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 15 июня 2010 г. N 42-7.4-05/2.6-376
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2008 N 128н, установлено, что отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117) составляется ежемесячно финансовым органом на основании данных по исполнению бюджета консолидированных отчетов об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) и справок о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184) (далее - Справка) главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов доходов бюджета, представленных на отчетную дату, и консолидированного отчета о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124).
Справка составляется ежемесячно администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета на основании данных о средствах бюджета, находящихся на отчетную дату на счете управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, открытом на балансовом счете 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" (далее - счет N 40101), для их распределения по соответствующим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и подлежащих зачислению на счета соответствующих бюджетов в следующем отчетном периоде.
С целью отражения в Отчете об исполнении бюджета (ф. 0503117) сумм доходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета, поступивших на счет N 40101 управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации в текущем отчетном периоде и подлежащих зачислению на соответствующие счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в следующем отчетном периоде, управлениям Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации необходимо отразить в отчете о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124):
- поступления вышеуказанных сумм в части межбюджетных трансфертов, возвратов неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов, а также процентов, штрафных санкций, пеней по бюджетным кредитам между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (счета 140201151, 140201120, 140201140) <*>;
--------------------------------
<*> Коды бюджетной классификации: 11801010010000151, 11801030010000151, 20202112010000151, 202090xx010000151, 1110301001xx02120, 11103010015301120, 1110402001xx02120, 1110403001xx02120, 11690010000000140. При этом 11690010000000140 не отражается до особых указаний.
- поступления вышеуказанных сумм в части возврата бюджетных кредитов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (счета 140201640, 140201710) <*>.
--------------------------------
<*> Коды бюджетной классификации: 0106050201xx02640, 0106070001xx02640, 0106080001xx02640, 0106xxxx015301640, 0106xxxx014900640.
Вышеперечисленные операции подлежат оформлению бухгалтерскими записями на основании Справки (ф. 0504833), установленной Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н:
1. В последний рабочий день месяца
Дебет 100 01 05 02 01 01 0000 1 20202 510
Кредит xxx x xx xxxxx xx xxxx 1 40201 xxx <*>.
--------------------------------
<*> Указывается соответствующий код бюджетной классификации в зависимости от вида поступлений и администратора доходов бюджета.
2. На момент поступления указанных средств в доход федерального бюджета (в первый рабочий день месяца)
Дебет 100 01 05 02 01 01 0000 1 20202 510
Кредит xxx x xx xxxxx xx xxxx 1 40201 xxx <*> со знаком "минус".
--------------------------------
<*> Указывается соответствующий код бюджетной классификации в зависимости от вида поступлений и администратора доходов бюджета.
Кроме того, в день перечисления вышеуказанных поступлений в доход федерального бюджета управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации оформляют бухгалтерские записи в рамках кассового исполнения федерального бюджета в установленном порядке.
Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124) с изменениями, установленными настоящим письмом, представляется в Федеральное казначейство управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, начиная с отчетности по состоянию на 1 августа 2010 г.
Кроме того, направляем уточненные контрольные соотношения, отраженные в приложении 16 к Приказу Федерального казначейства от 07.08.2009 N 178 "Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами Федерального казначейства" (приложение 1 к настоящему письму).
Для обеспечения достоверности показателей, отраженных в Справке, данным органов Федерального казначейства, администраторам доходов бюджета, администраторам источников финансирования дефицита бюджета не позднее 6-го числа месяца, следующего за отчетным, необходимо представлять в управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации Справку:
- в части поступлений межбюджетных трансфертов, возвратов неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов, а также процентов, штрафных санкций, пеней бюджетным кредитам между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (счета 121004151, 121004120, 121004140) <*>;
--------------------------------
<*> Коды бюджетной классификации: 11801010010000151, 11801030010000151, 20202112010000151, 202090xx010000151, 1110301001xx02120, 11103010015301120, 1110402001xx02120, 1110403001xx02120, 11690010000000140. При этом 11690010000000140 не отражается до особых указаний.
- в части поступлений по возврату бюджетных кредитов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (счета 121004640, 121004710) <*>.
--------------------------------
<*> Коды бюджетной классификации: 0106050201xx02640, 0106070001xx02640, 0106080001xx02640, 0106xxxx015301640, 0106xxxx014900640.
Главные администраторы доходов федерального бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета представляют в Федеральное казначейство сводную Справку до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Настоящее письмо согласовано с Департаментом бюджетной политики и методологии Министерства финансов Российской Федерации.
Р.Е.АРТЮХИН
Приложение
к письму Федерального казначейства
от "__"__________ 2010 г.
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
МЕЖДУ ПОКАЗАТЕЛЯМИ ФОРМ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНА,
ОРГАНИЗУЮЩЕГО ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
┌───┬─────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┬────────────────────────┐
│ │ Отчет о │ Значение │ Отчет о │ Значение │ Отчет об операциях по │
│ │ кассовом │ соотношения │поступлениях │ соотношения │ поступлениям в │
│ │ поступлении │ ("+", "-", │в федеральный│ ("+", "-", │ бюджетную систему │
│ │ и выбытии │ "=") │ бюджет │ "=") │ Российской Федерации, │
│ │ бюджетных │ │(ф. 0521432) │ │ учитываемым органами │
│ │ средств │ │ │ │ Федерального │
│ │(ф. 0503124) │ │ │ │ казначейства │
│ │ │ │ │ │ (ф. 0503153) │
├───┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────────────────┤
│58 │Раздел 1, │ = │Раздел 1, │ + │Графа 11 (по КБК │
│ │графа 5 + │ │графа 3 │ │доходов │
│ │значения со │ │(нарастающим │ │11801010010000151, │
│ │знаком "+" │ │итогом с │ │11801030010000151, │
│ │строк 520, │ │начала года) │ │20202112010000151, │
│ │620 графы 5 │ │ │ │202090xx010000151, │
│ │раздела 3 │ │ │ │1110301001xx02120, │
│ │ │ │ │ │11103010015301120, │
│ │ │ │ │ │1110402001xx02120, │
│ │ │ │ │ │1110403001xx02120, │
│ │ │ │ │ │11690010000000140 <*>, │
│ │ │ │ │ │и по КБК источников │
│ │ │ │ │ │финансирования дефицита │
│ │ │ │ │ │бюджета │
│ │ │ │ │ │0106050201xx02640, │
│ │ │ │ │ │0106070001xx02640, │
│ │ │ │ │ │0106080001xx02640, │
│ │ │ │ │ │0106xxxx015301640, │
│ │ │ │ │ │0106xxxx014900640) │
└───┴─────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┴────────────────────────┘
┌───┬─────────────────┬───────────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│ │Отчет о кассовом │ Значение │ Отчет об операциях по поступлениям в │
│ │ поступлении и │ соотношения │ бюджетную систему Российской Федерации, │
│ │выбытии бюджетных│("+", "-", "=")│ учитываемым органами Федерального │
│ │ средств │ │ казначейства (ф. 0503153) │
│ │ (ф. 0503124) │ │ │
├───┼─────────────────┼───────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│64 │Раздел 1 графа 5 │ = │Графа 6 + графа 7 + графа 12 по КБК доходов + │
│ │ │ │графа 11 (по КБК доходов 11801010010000151, │
│ │ │ │11801030010000151, 20202112010000151, │
│ │ │ │202090xx010000151, 1110301001xx02120, │
│ │ │ │11103010015301120, 1110402001xx02120, │
│ │ │ │1110403001xx02120, 11690010000000140 <*>) │
├───┼─────────────────┼───────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│93 │Раздел 3 графа 5 │ = │Графа 6 + графа 12 по КБК источников │
│ │строки 520, 620 │ │финансирования дефицита бюджета + графа 11 │
│ │(значения со │ │(по КБК источников финансирования дефицита │
│ │знаком "+") │ │бюджета 0106050201xx02640, 0106070001xx02640, │
│ │ │ │0106080001xx02640, 0106xxxx015301640, │
│ │ │ │0106xxxx014900640) │
└───┴─────────────────┴───────────────┴──────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> Не отражается до внесения изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в части выделения отдельного КБК по поступлениям процентов, штрафных санкций, пеней по бюджетным кредитам между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.