МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО
от 28 марта 2016 г. N 07-04-05/02-210

Федеральное казначейство в целях обеспечения корректного отражения в казначейском учете территориальных органов Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций по передаче (принятию) учетных данных при реорганизации (ликвидации) бюджетных (автономных) учреждений (далее - клиенты), переводе их на обслуживание из одного ТОФК в другой сообщает следующее.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по передаче (принятию) показателей лицевых счетов клиентов при их реорганизации (ликвидации), переводе на обслуживание из одного ТОФК в другой осуществляется на основании Акта приемки-передачи показателей лицевого счета, открытого организации, бюджетному (автономному) учреждению (ф. 0531961) (далее - Акт приемки-передачи), утвержденного приказом Федерального казначейства от 02.09.2015 N 24н "О Порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства", с применением бухгалтерских записей, представленных в приложении к письму.

При наличии остатков денежных средств на лицевых счетах клиентов ТОФК, передающий показатели лицевых счетов, осуществляет перечисление остатков денежных средств со счета, открытого ему на балансовом счете N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации" в подразделении Банка России (далее - счет N 40501), на соответствующий счет N 40501, открытый ТОФК, принимающему показатели лицевых счетов. Платежные поручения на перечисление (зачисление) остатков денежных средств на лицевых счетах не подлежат оформлению бухгалтерскими записями.

При этом отражение в казначейском учете ТОФК, передающего (принимающего) показатели лицевых счетов на основании Акта приемки-передачи, необходимо осуществлять датой перечисления (зачисления) остатков денежных средств с лицевых счетов (на лицевые счета) клиентов.

Р.Е.АРТЮХИН

Приложение
к письму Федерального казначейства
от __________ N ______

БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ТОФК
ПО ОПЕРАЦИЯМ ПЕРЕДАЧИ (ПРИНЯТИЮ) УЧЕТНЫХ ДАННЫХ
ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ БЮДЖЕТНЫХ (АВТОНОМНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЙ ПРИ ИХ
РЕОРГАНИЗАЦИИ (ЛИКВИДАЦИИ), ПЕРЕВОДЕ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ
ИЗ ОДНОГО ТОФК В ДРУГОЙ

N п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
ТОФК, передающий показатели лицевых счетов
1.
Отражение в казначейском учете операций по передаче остатка денежных средств учреждения на начало года методом "красное сторно" межотчетным периодом
7 (8, 9) 20313 000 (20314 000)
7 (8, 9) 40230 000
2.
Отражение в казначейском учете операций по передаче кассовых поступлений методом "красное сторно"
7 (8, 9) 20313 510 (20314 510)
7 (8, 9) 30713 XXX (30714 XXX,
21200 660,
30900 730)
3.
Отражение в казначейском учете операций по передаче кассовых выплат методом "красное сторно"
7 (8, 9) 30713 XXX (30714 XXX,
21200 560,
30900 830)
7 (8, 9) 20313 610 (20314 610)
ТОФК, принимающий показатели лицевых счетов
1.
Отражение в казначейском учете операций по принятию остатка денежных средств учреждения на начало года межотчетным периодом
7 (8, 9) 20313 000 (20314 000)
7 (8, 9) 40230 000
2.
Отражение в казначейском учете операций по принятию кассовых поступлений
7 (8, 9) 20313 510 (20314 510)
7 (8, 9) 30713 XXX (30714 XXX,
21200 660,
30900 730)
3.
Отражение в казначейском учете операций по принятию кассовых выплат
7 (8, 9) 30713 XXX (30714 XXX,
21200 560,
30900 830)
7 (8, 9) 20313 610 (20314 610)