ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ
ПИСЬМО
от 11 октября 2007 г. N 07-ВМ-01/20826
ОБ ОТРАЖЕНИИ В СПЕЦИАЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ АКТИВОВ,
В КОТОРЫЕ РАЗМЕЩЕНЫ СРЕДСТВА ПЕНСИОННЫХ РЕЗЕРВОВ ФОНДА
В связи с поступающими запросами от негосударственных пенсионных фондов по заполнению форм специальной отчетности НПФ-Р "Отчет о размещении пенсионных резервов", НПФ-РДУ "Отчет о размещении пенсионных резервов по договору доверительного управления" и НПФ-РС "Отчет о самостоятельном размещении пенсионных резервов", представляемых в соответствии с Положением о годовом отчете и квартальной отчетности негосударственного пенсионного фонда, утвержденным Приказом ФСФР России от 18.02.2005 N 05-2/пз-н (далее - Положение), Федеральная служба по финансовым рынкам информирует о следующем.
Согласно Положению негосударственные пенсионные фонды в составе годового отчета и квартальной отчетности представляют бухгалтерскую и специальную отчетность.
Негосударственные пенсионные фонды составляют бухгалтерскую отчетность согласно Приказу Минфина России от 10.01.2007 N 3н "Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов" (далее - Приказ Минфина России N 3н).
В соответствии с пунктом 16 Особенностей формирования бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов, утвержденных Приказом Минфина России N 3н, показатели формируемого бухгалтерского баланса включают соответствующие показатели, представляемые негосударственному пенсионному фонду доверительными управляющими по имуществу негосударственного пенсионного фонда, находящемуся в доверительном управлении.
Согласно пункту 11 Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н, отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования учетной политики, принятой учредителем управления.
В связи с изложенным негосударственные пенсионные фонды при заполнении форм специальной отчетности должны руководствоваться учетной политикой негосударственного пенсионного фонда, принятой на отчетный год.
В.Д.МИЛОВИДОВ