ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 3 декабря 1997 г. N 31-Т
О ПОРЯДКЕ ПЕРЕСЧЕТА
БАЛАНСОВ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПО СОСТОЯНИЮ
НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ НАРИЦАТЕЛЬНОЙ
СТОИМОСТИ РОССИЙСКИХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ В ЧАСТИ
ФОРМИРОВАНИЯ ВЕДОМОСТИ ПЕРЕСЧЕТА
ОСТАТКОВ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
В связи с поступающими запросами от кредитных организаций о порядке пересчета балансов кредитных организаций и составлении Ведомости пересчета Центральный Банк России разъясняет.
1. В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов, представленной в приложении N 1 к "Порядку пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года, в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков", утвержденного Приказом ЦБ РФ N 01-243 от 10 октября 1997 г., рекомендуется графу 4 наименовать "Погрешность округления (+; -)" и указанную графу разделить на две колонки "А" и "П" для указания погрешностей округления для активных и пассивных счетов.
2. Погрешность округления вычисляется следующим образом:
- при округлении суммы остатка в сторону уменьшения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, отбрасываемых при округлении, и показывается со знаком "-" (минус).
Например: сумма остатка лицевого счета равна 1253.50;
после деноминации сумма остатка равна 1.25;
погрешность округления составляет -3.50;
- при округлении суммы остатка в сторону увеличения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, добавляемых к сумме остатка в старом масштабе цен для получения целых копеек после деноминации, и показывается со знаком "+" (плюс).
Например: сумма остатка лицевого счета равна 1257.25;
после деноминации сумма остатка равна 1,26;
погрешность округления составляет +2,75.
Данный порядок вычисления погрешностей округления применяется при округлении лицевых счетов как с активными, так и пассивными остатками.
3. Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для всех балансовых счетов, кроме БС N 904 (по лицевым счетам "Невыясненные поступления"), N 915, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942, формируется по каждой колонке граф 3 и 4 путем арифметического сложения данных по каждой колонке граф 3 и 4 по лицевым счетам каждого балансового счета. По графе 2 показывается остаток по счету из баланса за 31 декабря 1997 года.
4. По балансовым счетам N 904 (по лицевым счетам "Невыясненные поступления"), N 915, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942 перед процедурой пересчета остатков в обязательном порядке должна быть осуществлена сверка остатков по указанным счетам в балансе за 31 декабря 1997 года с итоговыми суммами документов, числящихся в картотеках, журналах или карточках учета, ведущихся к данным счетам.
5. При пересчете остатков по лицевым счетам, открытым на балансовом счете N 915, вручную пересчитывается сумма каждого документа, числящегося в картотеке к счету, и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п. 2. Подсчитывается общий итог пересчитанных документов и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.
В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов по лицевому счету N 915 в графе 2"П" показывается остаток по счету из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"П" показывается итоговая сумма пересчитанных документов, в графе 4"П" - арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.
Пересчет сумм документов, числящихся к счету N 915, может осуществляться автоматизированным способом с составлением таблицы пересчета сумм документов по форме Приложения 1 к настоящим разъяснениям.
6. В аналогичном порядке пересчитываются остатки и заполняются таблица и ведомость пересчета остатков по балансовым счетам N 904, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942. При этом за основу пересчета принимается соответствующая единица аналитического учета.
7. При формировании Ведомости пересчета в строке "Итого":
- по колонкам граф 2 и 3 показывается арифметический итог сумм по балансовым счетам второго порядка;
- по колонкам графы 4 показываются итоги погрешностей округления:
4"П" - арифметический итог погрешностей округления по пассивным счетам;
4"А" - арифметический итог погрешностей округления по активным счетам.
8. В случае неравенства итогов по активу и пассиву по строке "Итого" по графе 3 (гр. 3"А" не равно гр. 3"П") сумма расхождения без совершения бухгалтерской проводки относится на промежуточный счет N 001 соответственно в актив или пассив.
Например:
1) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:
гр. 3"А" = 210.55, гр. 3"П" = 210.56;
сумма расхождения = 210.56 - 210.55 = 0.01.
На промежуточный счет N 001 в графу 3"А" относится сумма 0.01;
2) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:
гр. 3"А" = 525.55, гр. 3"П" = 525.53;
сумма расхождения = 525.55 - 525.53 = 0.02.
На промежуточный счет N 001 в графу 3"П" относится сумма 0.02.
9. По строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 Ведомости пересчета показывается результат сальдирования (вычитания меньшей суммы из большей) погрешностей округления пассивных и активных счетов с соответствующим знаком и указанием признака "А" или "П".
Например:
а) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
+ 15.25П и +5.25А,
[15.25П - 5.25А = 10.00П].
В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +10.00П;
б) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
- 15.25П и -5.25А,
[-5.25А - (-15.25П) = 10.00А].
В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +10.00А;
в) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
+ 15.00П и -5.00А,
[15.00П - (-5.00А) = 20.00П].
В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +20.00П;
г) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
- 15.00П и +5.00А,
[5.00А - (-15.00П) = 20.00А].
В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +20.00А.
10. Графа 4 Ведомости пересчета используется для контроля за правильностью произведенного пересчета следующим образом:
- по каждой строке "Итого по балансовому счету" осуществляется проверка: арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется (делится на 1000) и должен быть равен остатку по балансовому счету в колонках графы 3;
- сумма расхождений, отнесенная на промежуточный счет N 001, должна быть равна по абсолютной величине округленной до десятков рублей сумме сальдо погрешностей округлений, подсчитанной в соответствии с п. 9, при этом пассивному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "+" и признаком "А" или со знаком "-" и признаком "П", а активному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "-" и признаком "А" или со знаком "+" и признаком "П".
11. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, к которым ведутся картотеки, содержащие расчетные документы, или единицей аналитического учета которых являются конкретные документы, осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п. 5.
При этом погрешность округления используется только для контроля за правильностью производственного пересчета (арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется и должен быть равен остатку в колонках графы 3).
Промежуточный счет N 001 для внебалансовых счетов не используется.
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящие разъяснения до всех кредитных организаций.
Первый заместитель
Председателя Банка России
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Приложение 1
к письму Банка России
от 03.12.97 N 31-Т
ТАБЛИЦА
ПЕРЕСЧЕТА СУММ ДОКУМЕНТОВ, ЧИСЛЯЩИХСЯ В КАРТОТЕКЕ
К ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ N 915
┌───────┬────────┬──────────────────┬──────────────────┬─────────┐ │N до- │Дата │Сумма документов в│Сумма документов в│Погреш- │ │кумен- │доку- │ старом масштабе │новом масштабе цен│ность │ │тов │ментов │ цен │ │округл. │ ├───────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────┴────────┴──────────────────┴──────────────────┴─────────┘
Итого:
Примечание. Ведомость составляется отдельно по каждому лицевому счету.
Аналогичные ведомости могут выдаваться по балансовым счетам, перечисленным в п. 6.