Приложение к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 774-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни" | БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ СТРАХОВЩИКАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ И ДОГОВОРОВ ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ
Приложение
к Положению Банка России
от 23 сентября 2021 года N 774-П
"О порядке отражения на счетах
бухгалтерского учета
страховщиками договоров
страхования жизни и договоров
перестрахования жизни"
БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ
ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ СТРАХОВЩИКАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ И ДОГОВОРОВ
ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ
Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
Таблица 1.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении аквизиционных денежных потоков по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение признания активов в отношении АДП
|
N 35622
|
Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
2
|
Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни до даты признания договоров
|
N 35601,
N 35602,
N 35603,
N 35604,
N 35605,
N 35606
|
N 35622
|
-
|
|
3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
N 35601,
N 35602,
N 35603,
N 35604,
N 35605,
N 35606
|
-
|
Таблица 1.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
1.1
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 35562
|
Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
1.2
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни до даты признания договоров
|
N 35501,
N 35503,
N 35505,
N 35507,
N 35509,
N 35511
|
N 35562
|
-
|
|
1.3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
N 35501,
N 35503,
N 35505,
N 35507,
N 35509,
N 35511
|
-
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
2.1
|
Отражение начисления обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
N 35502,
N 35504,
N 35506,
N 35508,
N 35510,
N 35512
|
-
|
|
2.2
|
Отражение прекращения признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни
|
N 35502,
N 35504,
N 35506,
N 35508,
N 35510,
N 35512
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902
|
-
|
Таблица 1.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение поступления страховой премии
|
N 20501
|
N 48001,
N 48002,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018
|
-
|
|
2
|
Отражение задолженности ведущей страховой организации перед другими участниками по операциям сострахования
|
N 48001,
N 48002
|
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018
|
-
|
|
3
|
Отражение страховой премии
|
N 48001,
N 48002,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018
|
N 35701
|
-
|
|
4
|
Отражение поступившей страховой премии в составе денежных потоков по исполнению договоров (далее - ДПИ)
|
N 35701
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
-
|
|
5
|
Отражение маржи и ДПИ
|
N 35802,
N 35902,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36803,
N 36903
|
N 35801,
N 35901,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36801,
N 36901
|
-
|
|
6
|
Отражение компонента убытка по обременительным договорам
|
N 71424
|
N 36001,
N 36101,
N 36601,
N 36701
|
21301
|
|
7
|
Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904
|
-
|
|
8
|
Отражение ожидаемых расходов по ДПИ в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902 (отдельный лицевой счет)
|
-
|
Таблица 1.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни после первоначального признания
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение признания (увеличения) маржи
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901
|
-
|
|
2
|
Отражение уменьшения маржи
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
-
|
|
3
|
Отражение величины изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17
|
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904
|
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901
|
-
|
|
4
|
Отражение увеличения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904
|
-
|
|
5
|
Отражение уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
-
|
|
6
|
Перенос остатков с активного счета на пассивный
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
-
|
Таблица 1.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение выручки по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
1.1
|
Отражение в составе выручки по страхованию маржи и рисковой поправки на нефинансовый риск
|
|||
|
1.1.1
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901
|
N 71419
|
11101
|
|
|
1.1.2
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904
|
N 71419
|
11102
|
|
|
1.2
|
Отражение корректировки выручки при восстановлении компонента убытка:
в части рисковой поправки на нефинансовый риск;
в части выплаты
|
N 71419
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
11102, 11103
|
|
1.3
|
Отражение в выручке ожидаемых выплат по ООЧП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, за исключением инвестиционных составляющих
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902
|
N 71419
|
11103
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
|
||||
|
1.4
|
Отражение расходов от амортизации АДП
|
N 71420
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
21101
|
|
1.5
|
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902
|
N 71419
|
11104
|
|
1.6
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 71420
|
N 35621
|
21108
|
|
1.7
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 35621
|
N 71421
|
11405
|
|
1.8
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 35621
|
N 35601,
N 35602,
N 35603,
N 35604,
N 35605,
N 35606,
N 35622
|
-
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющихся АДП
|
||||
|
1.9
|
Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 71420
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
21107
|
|
1.10
|
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
N 71419
|
11105
|
|
1.11
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 71420
|
N 35561
|
21109
|
|
1.12
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 35561
|
N 71421
|
11406
|
|
1.13
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 35561
|
N 35501,
N 35503,
N 35505,
N 35507,
N 35509,
N 35511,
N 35562
|
-
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни
|
||||
|
1.14
|
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902 (отдельный лицевой счет)
|
N 71419
|
11106
|
|
1.15
|
Отражение фактических расходов
|
N 71420
|
Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
21106
|
|
1.16
|
Отражение корректировки на основе опыта
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903 (отдельный лицевой счет)
|
N 71420
|
21102,
21103,
21105,
21106
|
|
1.17
|
Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта
|
N 71420
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903 (отдельный лицевой счет)
|
21110
|
|
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
2.1
|
Отражение финансовых доходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых доходов
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903
|
N 71422
|
11201,
11202,
11203,
11205
|
|
2.2
|
Отражение финансовых доходов от изменения величины рисковой поправки на нефинансовый риск на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304
|
N 71422
|
11201,
11202,
11205
|
|
2.3
|
Отражение финансовых расходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых расходов
|
N 71423
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
|
21201,
21202,
21203,
21205
|
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,
|
||||
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904,
|
||||
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905
|
||||
|
Отражение финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
|
||||
|
2.4
|
Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе в случае дезагрегирования
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901,
|
N 10636
|
-
|
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
|
||||
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,
|
||||
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904
|
||||
|
2.5
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
|
N 10636
|
N 10801,
N 10901
|
-
|
|
2.6
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 71422
|
11201,
11202,
11205
|
|
2.7
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302
|
-
|
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303
|
||||
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311
|
||||
|
2.8
|
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901,
|
-
|
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
|
||||
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,
|
||||
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904,
|
||||
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905,
|
||||
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911,
|
||||
|
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912
|
||||
|
2.9
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
|
N 10801,
N 10901
|
N 10637
|
-
|
|
2.10
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 71423
|
N 10637
|
21201,
21202,
21205
|
|
2.11
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302
|
N 10637
|
-
|
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303
|
||||
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311
|
||||
|
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка
|
||||
|
3.1
|
Отражение компонента убытка
|
N 71424
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905
|
21301
|
|
3.2
|
Отражение восстановления компонента убытка
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905
|
N 71425
|
11301
|
Таблица 1.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств по возникшим требованиям и выплат по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение расчетов по выплатам по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, за исключением выплаты инвестиционных составляющих
|
||||
|
1.1
|
Отражение признания (увеличения) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N 71420
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
21102, 21103
|
|
1.2
|
Отражение финансовых расходов по ОВТ
|
N 71423
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
21202
|
|
1.3
|
Отражение признания (увеличения) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ
|
N 71420
|
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912
|
21102, 21103
|
|
1.4
|
Отражение финансовых расходов в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ
|
N 71423
|
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912
|
21202
|
|
1.5
|
Отражение дохода от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ
|
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912
|
N 71421
|
11401, 11402
|
|
1.6
|
Отражение расчетов по возникшим требованиям
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
N 48039
|
-
|
|
1.7
|
Отражение расчетов по возникшим требованиям, осуществленных через ведущую страховую организацию по операциям сострахования
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
N 48005,
N 48006
|
-
|
|
1.8
|
Отражение признания (увеличения) расходов на урегулирование ОВТ
|
N 71420
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
21105
|
|
1.9
|
Отражение расчетов с поставщиками в части расходов на урегулирование ОВТ
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
Счета раздела 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
Раздел 2. Отражение восстановления компонента убытка по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
2.1
|
Восстановление компонента убытка по ООЧП при отражении выплаты
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905
|
N 71425
|
11301
|
|
Раздел 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни
|
||||
|
3.1
|
Отражение уменьшения ДПИ по ООЧП и увеличение ДПИ по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
-
|
|
3.2
|
Отражение уменьшения ДПИ по ОВТ на сумму выплаты неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
N 48039
|
-
|
Таблица 1.7. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение курсовой разницы в доходах по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901,
|
N 71422
|
11204
|
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
|
||||
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,
|
||||
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904,
|
||||
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905,
|
||||
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911,
|
||||
|
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912
|
||||
|
2
|
Отражение курсовой разницы в расходах по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 71423
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901,
|
21204
|
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
|
||||
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,
|
||||
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904,
|
||||
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905,
|
||||
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911,
|
||||
|
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912
|
||||
|
3
|
Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901,
|
N 10636
|
-
|
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
|
||||
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904,
|
||||
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905
|
||||
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911,
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912
|
||||
|
4
|
Перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе в случае дезагрегирования в состав прибыли или убытка
|
N 10636
|
N 71422,
|
11204
|
|
5
|
Перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе в случае дезагрегирования, в состав капитала по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
|
N 10636
|
N 10801,
N 10901
|
|
|
6
|
Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 35801,
N 35901,
N 36005,
N 36105,
N 36201,
N 36301,
N 36401,
N 36501,
N 36605,
N 36705,
N 36801,
N 36901,
|
-
|
|
N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902,
|
||||
|
N 35803,
N 35903,
N 36003,
N 36103,
N 36203,
N 36303,
N 36403,
N 36503,
N 36603,
N 36703,
N 36803,
N 36903,
|
||||
|
N 35804,
N 35904,
N 36004,
N 36104,
N 36204,
N 36304,
N 36404,
N 36504,
N 36604,
N 36704,
N 36804,
N 36904,
|
||||
|
N 35805,
N 35905,
N 36001,
N 36101,
N 36205,
N 36305,
N 36405,
N 36505,
N 36601,
N 36701,
N 36805,
N 36905,
|
||||
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911,
|
||||
|
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912
|
||||
|
7
|
Перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе в случае дезагрегирования в состав прибыли или убытка
|
N 71423
|
N 10637
|
21204
|
|
8
|
Перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе в случае дезагрегирования, в состав капитала по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
|
N 10801,
N 10901
|
N 10637
|
Таблица 1.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений
|
N 48028
|
N 20501
|
-
|
|
2
|
Отражение соотнесения списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договором страхования жизни (страховая выплата)
|
N 71420
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
21102
|
|
3
|
Отражение соотнесения списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договором страхования жизни (судебные расходы)
|
N 71420
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
21111
|
|
4
|
Отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на конец отчетного периода
|
N 71420
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
21104
|
|
5
|
Отражение доходов от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода
|
N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911
|
N 71421
|
11403
|
|
6
|
Соотнесение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с расчетами по договорам страхования жизни
|
N 48039
|
N 48028
|
-
|
Часть 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
Таблица 2.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение признания активов в отношении АДП
|
N 35622
|
Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
2
|
Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни до заключения договоров
|
N 35607
|
N 35622
|
-
|
|
3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
N 37003,
N 37004
|
N 35607
|
-
|
Таблица 2.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
1.1
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 35562
|
Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
1.2
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни до заключения договоров
|
N 35513
|
N 35562
|
-
|
|
1.3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
N 37003,
N 37004
|
N 35513
|
-
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
2.1
|
Отражение начисления обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
N 35514
|
-
|
|
2.3
|
Отражение прекращения признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
N 35514
|
N 37003,
N 37004
|
-
|
Таблица 2.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 35702
|
N 48043
|
-
|
|
2
|
Отражение перестраховочной комиссии, причитающейся к получению от перестраховщика
|
N 48044
|
N 35702
|
-
|
|
3
|
Отражение уплаченной перестраховочной премии в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
N 37003,
N 37004
|
N 35702
|
-
|
|
4
|
Отражение признания дебетовой маржи (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни)
|
N 37001
|
N 37003,
N 37004
|
-
|
|
5
|
Отражение признания кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни)
|
N 37003,
N 37004
|
N 37002
|
-
|
|
6
|
Отражение выделения рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 37005
|
N 37003,
N 37004
|
-
|
|
7
|
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
N 37001,
N 37002
|
N 37004
|
-
|
Таблица 2.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни после первоначального признания
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение корректировки маржи
|
N 37003,
N 37004
|
N 37001,
N 37002,
|
-
|
|
N 37001,
N 37002
|
N 37003,
N 37004
|
|||
|
2
|
Отражение корректировки рисковой поправки на нефинансовый риск
|
N 37005
|
N 37003,
N 37004
|
-
|
|
N 37003,
N 37004
|
||||
|
N 37005
|
||||
|
3
|
Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам страхования жизни
|
N 37005
|
N 71450
|
12105
|
|
4
|
Отражение отнесения рисковой поправки на нефинансовый риск в состав требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат
|
N 37006
|
N 37005
|
-
|
|
5
|
Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат (в том числе без учета инвестиционной составляющей)
|
N 48043,
N 48044
|
N 37006
|
-
|
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета компенсаций страхового возмещения, содержащих инвестиционные составляющие
|
||||
|
6
|
Отражение в составе расходов ожидаемых компенсаций страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих
|
N 71428
|
N 37003
|
22103
|
|
7
|
Отражение в составе доходов требования на сумму компенсаций страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих
|
N 37006
|
71450
|
12105
|
|
8
|
Отражение уменьшения ДПИ по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования на сумму требования в части невыделяемых инвестиционных составляющих
|
N 37006
|
N 37003
|
-
|
|
9
|
Отражение расчетов с перестраховщиками
|
N 48044
|
N 37006
|
-
|
|
10
|
Отражение полученной суммы компенсации страхового возмещения, с учетом инвестиционной составляющей
|
N 20501
|
N 48044
|
-
|
Таблица 2.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение доходов и расходов
|
||||
|
1.1
|
Отражение расходов от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
N 71428
|
N 37001,
N 37003,
N 37005
|
22101, 22102, 22103
|
|
1.2
|
Отражение кредитовой маржи в составе доходов по страхованию
|
N 37002
|
N 71431
|
12101
|
|
1.3
|
Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ
|
N 37006
|
N 71450
|
12105
|
|
1.4
|
Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ
|
N 71450
|
N 37006
|
12105
|
|
1.5
|
Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ
|
N 37006
|
N 71450
|
12106
|
|
1.6
|
Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ
|
N 71450
|
N 37006
|
12106
|
|
1.7
|
Отражение изменений ДПИ, обусловленных изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17)
|
N 71428
|
N 37006
|
22103
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
|
||||
|
1.7
|
Отражение расходов от амортизации АДП
|
N 71428
|
N 37003,
N 37004
|
22104
|
|
1.8
|
Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 37003,
N 37004
|
N 71431
|
12103
|
|
1.9
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 71428
|
N 35621
|
22107
|
|
1.10
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 35621
|
N 71431
|
12301
|
|
1.11
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 35621
|
N 35607,
N 35622
|
-
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющихся АДП
|
||||
|
1.12
|
Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 71428
|
N 37003,
N 37004
|
22105
|
|
1.13
|
Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 37003,
N 37004
|
N 71431
|
12104
|
|
1.14
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 71428
|
N 35561
|
22106
|
|
1.15
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 35561
|
N 71431
|
12302
|
|
1.16
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 35561
|
N 35513,
N 35562
|
-
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
||||
|
1.17
|
Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в составе доходов
|
N 37004 (отдельный лицевой счет)
|
N 71433
|
22302
|
|
1.18
|
Отражение фактических расходов
|
N 71433
|
Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
22302
|
|
1.19
|
Отражение корректировки на основе опыта
|
N 37003 (отдельный лицевой счет)
|
N 71433
|
22302
|
|
1.20
|
Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта
|
N 71433
|
N 37003 (отдельный лицевой счет)
|
22301
|
|
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов
|
||||
|
2.1
|
Отражение финансовых доходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых доходов
|
N 37001,
N 37002,
N 37003,
N 37004,
N 37005,
N 37006
|
N 71429
|
12201,
12202,
12204
|
|
2.2
|
Отражение финансовых расходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых расходов
|
N 71430
|
N 37001,
N 37002,
N 37003,
N 37004,
N 37005,
N 37006,
N 37007
|
22201,
22202,
22204
|
|
Отражение финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
|
||||
|
2.3
|
Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования
|
N 37001,
N 37002,
N 37003,
N 37004,
N 37005,
N 37006
|
N 10636
|
-
|
|
2.4
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 71429
|
12201,
12204
|
|
2.5
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 37003,
N 37004
|
-
|
|
2.6
|
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37001,
N 37002,
N 37003,
N 37004,
N 37005,
N 37006,
N 37007
|
-
|
|
2.7
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 71430
|
N 10637
|
22201,
22204
|
|
2.8
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 37003,
N 37004
|
N 10637
|
-
|
|
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
|
||||
|
3.1
|
Отражение компонента возмещения убытка
|
N 37007
|
N 71431
|
12102
|
|
3.2
|
Отражение списания компонента возмещения убытка
|
N 71431
|
N 37007
|
12102
|
Таблица 2.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение курсовой разницы в доходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 37001,
N 37002,
N 37003,
N 37004,
N 37005,
N 37006,
N 37007
|
N 71429
|
12203
|
|
2
|
Отражение курсовой разницы в расходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 71430
|
N 37001,
N 37002,
N 37003,
N 37004,
N 37005,
N 37006,
N 37007
|
22203
|
|
3
|
Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 37001,
N 37002,
N 37003,
N 37004,
N 37005,
N 37006,
N 37007
|
N 10636
|
-
|
|
4
|
Перенос курсовой разницы с прочего совокупного дохода на финансовый доход по страхованию
|
N 10636
|
N 71429
|
12203
|
|
5
|
Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 10637
|
N 37001,
N 37002,
N 37003,
N 37004,
N 37005,
N 37006,
N 37007
|
-
|
|
6
|
Перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе, на финансовый расход по страхованию
|
N 71430
|
N 10637
|
22203
|
Часть 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, выделенных из договоров страхования жизни, выпущенных (принятых) и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, инвестиционных составляющих, выделенных из договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, кроме отличимых инвестиционных составляющих, классифицированных как инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, инвестиционных договоров, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года
Таблица 3.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных производных инструментов и инвестиционных составляющих, выделенных из договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, кроме отличимых инвестиционных составляющих, классифицированных как инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов
|
||||
|
1
|
Отражение первоначального признания выделенного ВПИ (опциона)
|
N 48001
|
N 52702
|
-
|
|
2
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 71510
|
N 52702
|
26201
|
|
3
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 71509
|
16201
|
|
4
|
Отражение прекращения признания выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 48039
|
-
|
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенной инвестиционной составляющей
|
||||
|
5
|
Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей
|
N 48001
|
N 39803
|
-
|
|
6
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и процентные расходы
|
N 71103
|
N 39803
|
26302
|
|
7
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и процентные расходы
|
N 39803
|
N 71104
|
16301
|
|
8
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 71508
|
N 39803
|
26303
|
|
9
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39803
|
N 71507
|
16302
|
|
10
|
Отражение прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39803
|
N 48039
|
-
|
Таблица 3.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционных договоров страхования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение первоначального признания (увеличения) обязательства по инвестиционному договору страхования жизни, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 48001
|
N 39801,
N 39802
|
-
|
|
2
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71508
|
N 39801,
N 39802
|
26103
|
|
3
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39801,
N 39802
|
N 71507
|
16102
|
|
4
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и увеличивающей процентные расходы
|
N 71103
|
N 39801,
N 39802
|
26102
|
|
5
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающей процентные расходы
|
N 39801,
N 39802
|
N 71104
|
16101
|
|
6
|
Отражение начисления процентов по инвестиционному договору страхования жизни, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71101
|
N 39801,
N 39802
|
26101
|
|
7
|
Отражение прекращения признания инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39801,
N 39802
|
N 48039
|
-
|