Приложение к Положению Банка России от 18 июня 2020 года N 723-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения" | БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ | Отражение на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков
Приложение
к Положению Банка России
от 18 июня 2020 года N 723-П
"О порядке отражения на счетах
бухгалтерского учета негосударственными
пенсионными фондами договоров
негосударственного пенсионного
обеспечения"
БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ
ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ
НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО
ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Таблица 1
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение признания актива в отношении аквизиционных денежных потоков до заключения договора НПО
|
N 35612,
N 35613,
N 35614,
N 35615,
N 35616,
N 35617
|
N 48308
|
-
|
3
|
|
2
|
Отражение оплаты аквизиционных денежных потоков
|
N 48308
|
N 20501
|
-
|
3
|
|
3
|
Отражение прекращения признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, на дату признания договора НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 35612,
N 35613,
N 35614,
N 35615,
N 35616,
N 35617
|
-
|
3
|
|
4
|
Отражение аквизиционных расходов
|
N 71310
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
25101
|
3
|
|
5
|
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 71309
|
15103
|
3
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков
в рамках договора НПО
Таблица 2
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение фактических расходов
|
N 71310
|
Счета раздела 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
25104
|
3
|
|
2
|
Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках договора НПО в выручке
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 71309
|
15104
|
3
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального
признания договоров НПО
Таблица 3
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение поступления пенсионных взносов по договору НПО
|
N 20501
|
N 48302,
N 48304
|
-
|
2
|
|
2
|
Отражение РППО по договору НПО
|
N 48302,
N 48304
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
-
|
2
|
|
3
|
Отражение маржи по договору НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38903,
N 39003
|
N 37901,
N 38001,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38901,
N 39001
|
-
|
3
|
|
4
|
Отражение убытка по обременительному договору НПО
|
N 71313
|
N 38101,
N 38201,
N 38701,
N 38801
|
25301
|
3
|
|
5
|
Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск по договору НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
-
|
3
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров НПО
после первоначального признания
Таблица 4
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров НПО после первоначального признания, за исключением отражения компонента убытка
|
|||||
|
1.1
|
Отражение маржи в составе выручки по страхованию
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38705,
N 38805,
N 38901,
N 39001
|
N 71309
|
15101
|
3
|
|
1.2
|
Отражение финансовых расходов (результат дисконтирования маржи) по договорам НПО, оцениваемым по общей модели
|
N 71312
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401
|
25202
|
3
|
|
1.3
|
Отражение увеличения маржи
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38705,
N 38805,
N 38901,
N 39001
|
-
|
3
|
|
1.4
|
Отражение уменьшения маржи
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38705,
N 38805,
N 38901,
N 39001
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
-
|
3
|
|
1.5
|
Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 71309
|
15102
|
3
|
|
1.6
|
Отражение увеличения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
-
|
3
|
|
1.7
|
Отражение уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
-
|
3
|
|
1.8
|
Отражение финансового дохода от изменения в процентных ставках и других допущениях
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 71311
|
15201
|
3
|
|
1.9
|
Отражение финансового расхода от изменения в процентных ставках и других допущениях
|
N 71312
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
25201
|
3
|
|
1.10
|
Отражение прочих финансовых доходов по договорам НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 71311
|
15203
|
3
|
|
1.11
|
Отражение прочих финансовых расходов по договорам НПО
|
N 71312
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
25206
|
3
|
|
1.12
|
Отражение расхода от изменения величины обязательств по возникшим убыткам
|
N 71310
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
25103
|
2
|
|
1.13
|
Отражение процентного расхода от влияния и изменения временной стоимости денег
|
N 71312
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
25202
|
3
|
|
1.14
|
Отражение начисления рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам
|
N 71310
|
N 37912,
N 38012,
N 38112,
N 38212,
N 38312,
N 38412,
N 38512,
N 38612,
N 38712,
N 38812,
N 38912,
N 39012
|
25103
|
3
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета компонента убытка по договорам НПО
|
|||||
|
2.1
|
Отражение списания маржи, в случае если по договору НПО возникает компонент убытка
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38705,
N 38805,
N 38901,
N 39001
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
-
|
3
|
|
2.2
|
Отражение увеличения рисковой поправки
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
-
|
3
|
|
2.3
|
Отражение (корректировка) компонента убытка
|
N 71313
|
N 37905,
N 38005,
N 38101,
N 38201,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38701,
N 38801,
N 38905,
N 39005
|
25301
|
3
|
|
2.4
|
Отражение восстановления компонента убытка
|
N 37905,
N 38005,
N 38101,
N 38201,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38701,
N 38801,
N 38905,
N 39005
|
N 71313
N 71314
|
25301
15301
|
3
|
|
2.5
|
Отражение корректировки рисковой поправки при восстановлении компонента убытка
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
-
|
3
|
|
2.6
|
Отражение уменьшения компонента убытка в части рисковой поправки
|
N 37905,
N 38005,
N 38101,
N 38201,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38701,
N 38801,
N 38905,
N 39005
|
N 71313
N 71314
|
25301
15301
|
3
|
|
2.7
|
Отражение финансовых расходов по компоненту убытка
|
N 71312
|
N 37905,
N 38005,
N 38101,
N 38201,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38701,
N 38801,
N 38905,
N 39005
|
25206
|
3
|
|
2.8
|
Отражение выручки по обременительному договору НПО
|
N 71310
|
N 38103,
N 38203,
N 38703,
N 38803
|
25104
|
3
|
|
N 38103,
N 38203,
N 38703,
N 38803
|
N 71309
|
15105
|
3
|
||
Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовой
разницы по договорам НПО, активы и обязательства по которым
выражены в иностранной валюте
Таблица 5
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение курсовой разницы в доходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в иностранной валюте
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
N 71311
|
15202
|
2
|
|
2
|
Отражение курсовой разницы в расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в иностранной валюте
|
N 71312
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
25205
|
2
|
|
3
|
Отражение курсовой разницы в доходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 71311
|
15202
|
3
|
|
4
|
Отражение курсовой разницы в расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях
|
N 71312
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
25205
|
3
|
|
5
|
Отражение увеличения маржи на сумму курсовых разниц
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38705,
N 38805,
N 38901,
N 39001
|
-
|
3
|
|
6
|
Отражение уменьшения маржи на сумму курсовых разниц
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38705,
N 38805,
N 38901,
N 39001
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
-
|
3
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат
по договорам НПО
Таблица 6
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение расчетов по пенсионным выплатам по договорам НПО, за исключением выплаты инвестиционных составляющих
|
|||||
|
1.1
|
Отражение уменьшения РППО по оставшейся части страхового покрытия на сумму выплат по договору НПО
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
N 71309
|
15104
|
2
|
|
1.2
|
Отражение увеличения РППО по возникшим страховым убыткам на сумму выплат по договору НПО
|
N 71310
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
25102
|
2
|
|
1.3
|
Отражение уменьшения РППО по возникшим страховым убыткам на сумму выплат по договору НПО
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
N 48305
|
-
|
2
|
|
1.4
|
Отражение удержания налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам НПО
|
N 48305
|
N 60301
|
-
|
2
|
|
1.5
|
Отражение выплаты по договору НПО
|
N 48305
|
N 20501
|
-
|
2
|
|
Раздел 2. Отражение расчетов по выплатам инвестиционных составляющих по договорам НПО
|
|||||
|
2.1
|
Отражение уменьшения РППО по оставшейся части страхового покрытия на сумму выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
N 48305
|
-
|
2
|
|
2.2
|
Отражение удержания налога на доходы физических лиц при осуществлении выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО
|
N 48305
|
N 60301
|
-
|
2
|
|
2.3
|
Отражение выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО
|
N 48305
|
N 20501
|
-
|
2
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета страхового резерва
по договорам НПО
Таблица 7
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение формирования страхового резерва
|
|||||
|
Подраздел 1.1. Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договору НПО
|
|||||
|
1.1.1
|
Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договору НПО
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
N 39703
|
-
|
2
|
|
1.1.2
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 39704
|
N 10801
|
-
|
3
|
|
Подраздел 1.2. Отражение формирования страхового резерва за счет части дохода от размещения средств пенсионных резервов
|
|||||
|
1.2.1
|
Отражение направления части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва
|
N 71312
|
N 39703
|
25202,
25203
|
2
|
|
1.2.2
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 39704
|
N 10801
|
-
|
3
|
|
Подраздел 1.3. Отражение формирования страхового резерва за счет части пенсионных взносов
|
|||||
|
1.3.1
|
Отражение направления части поступивших пенсионных взносов в страховой резерв
|
N 48302
N 48304
|
N 39703
|
-
|
2
|
|
1.3.2
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 39704
|
N 10801
|
-
|
3
|
|
Раздел 2. Отражение использования страхового резерва
|
|||||
|
2.1
|
Отражение уменьшения средств страхового резерва для пополнения РППО
|
N 39703
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
-
|
2
|
|
2.2
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 10801
|
N 39704
|
-
|
3
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета дохода
от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО
Таблица 8
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав РППО по договорам НПО, оцениваемым по общей модели и по модели с переменным вознаграждением
|
|||||
|
1.1
|
Отражение начисления финансовых расходов по договорам НПО
|
N 71312
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
25202,
25203
|
2, 3
|
|
1.2
|
Отражение корректировки начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
N 71312
|
25202,
25203
|
3
|
|
1.3
|
Отражение начисления финансовых расходов в качестве корректирующих событий после окончания отчетного периода
|
N 72312
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
25202,
25203
|
2
|
|
1.4
|
Отражение разницы между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов
|
N 10801
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
-
|
2
|
|
Раздел 2. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств по договорам НПО, оцениваемым по общей модели
|
|||||
|
2.1
|
Отражение начисления процентных расходов на маржу за счет собственных средств на конец месяца
|
N 71312
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401
|
25202
|
3
|
|
2.2
|
Отражение корректировки начисленных процентных расходов на маржу за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401
|
N 71312
|
25202
|
3
|
|
2.3
|
Отражение начисления процентных расходов на маржу
|
N 71312
N 72312
|
N 30305
|
25202
|
2
|
|
N 30306
|
N 37901,
N 38001,
N 38105,
N 38205,
N 38301,
N 38401
|
-
|
3
|
||
|
2.4
|
Отражение части результата размещения средств пенсионных резервов фонда, направленной в состав собственных средств, рассчитанной как разница между маржей за предусмотренные договором услуги и фактически полученным результатом размещения средств пенсионных резервов;
отражение результата размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО
|
N 10801
N 30306
|
N 30305
N 10801
|
-
-
|
2
3
|
|
2.5
|
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств
|
N 30305
N 20501
|
N 20501
N 30306
|
-
-
|
2
3
|
|
Раздел 3. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
|
|||||
|
3.1
|
Отражение изменения справедливой стоимости базовых статей
|
N 71312
|
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
25204
|
3
|
|
3.2
|
Отражение изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей
|
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 71312
|
25204
|
3
|
|
3.3
|
Отражение доли фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей
|
N 71312,
N 72312
|
N 30305
|
25204
|
2
|
|
N 30306
|
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
-
|
3
|
||
|
3.4
|
Отражение части положительного результата размещения средств пенсионных резервов фонда, направленного в состав собственных средств, по обременительным договорам НПО
|
N 10801
N 30306
|
N 30305
N 10801
|
-
-
|
2
3
|
|
3.5
|
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств
|
N 30305
N 20501
|
N 20501
N 30306
|
-
-
|
2
3
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета
выделенных встроенных производных инструментов и выделенных
инвестиционных составляющих
Таблица 9
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных ВПИ
|
|||||
|
1.1
|
Отражение первоначального признания выделенного ВПИ (опциона)
|
N 37906,
N 38006,
N 38106,
N 38206,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38706,
N 38806,
N 38906,
N 39006
|
N 52702
|
-
|
3
|
|
1.2
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 71510
|
N 52702
|
27201
|
3
|
|
1.3
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 71509
|
17201
|
3
|
|
1.4
|
Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ
|
N 37906,
N 38006,
N 38106,
N 38206,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38706,
N 38806,
N 38906,
N 39006
|
N 71315
|
15401
|
3
|
|
1.5
|
Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ
|
N 71316
|
N 37906,
N 38006,
N 38106,
N 38206,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38706,
N 38806,
N 38906,
N 39006
|
25401
|
3
|
|
1.6
|
Отражение прекращения признания выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 37906,
N 38006,
N 38106,
N 38206,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38706,
N 38806,
N 38906,
N 39006
|
-
|
3
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных инвестиционных составляющих
|
|||||
|
2.1
|
Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей, корректировки стоимости выделенной инвестиционной составляющей при последующем получении взносов от вкладчиков
|
N 37906,
N 38006,
N 38106,
N 38206,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38706,
N 38806,
N 38906,
N 39006
|
N 39904
|
-
|
3
|
|
2.2
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающей процентные расходы
|
N 71103
|
N 39904
|
27302
|
3
|
|
2.3
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и уменьшающей процентные расходы
|
N 39904
|
N 71104
|
17301
|
3
|
|
2.4
|
Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 37906,
N 38006,
N 38106,
N 38206,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38706,
N 38806,
N 38906,
N 39006
|
N 71315
|
15401
|
3
|
|
2.5
|
Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 71316
|
N 37906,
N 38006,
N 38106,
N 38206,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38706,
N 38806,
N 38906,
N 39006
|
25401
|
3
|
|
2.6
|
Отражение прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39904
|
N 37906,
N 38006,
N 38106,
N 38206,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38706,
N 38806,
N 38906,
N 39006
|
-
|
3
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционных
договоров НПО, учитываемых в соответствии с требованиями
МСФО (IFRS) 9
Таблица 10
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение первоначального признания (увеличения) РППО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 48302,
N 48304
|
N 39901
|
-
|
2
|
|
2
|
Отражение первоначального признания (увеличения) обязательства по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39905
|
N 39902,
N 39903
|
-
|
3
|
|
3
|
Отражение начисления выплат по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшения РППО
|
N 39901
|
N 48305
|
-
|
2
|
|
4
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71508
|
N 39902,
N 39903
|
27103
|
3
|
|
5
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39902,
N 39903
|
N 71507
|
17102
|
3
|
|
6
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и увеличивающей процентные расходы
|
N 71103
|
N 39902,
N 39903
|
27102
|
3
|
|
7
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающей процентные расходы
|
N 39902,
N 39903
|
N 71104
|
17101
|
3
|
|
8
|
Отражение начисления процентов по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71101
|
N 39902,
N 39903
|
27101
|
3
|
|
9
|
Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39905
|
N 71315
|
15401
|
3
|
|
10
|
Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71316
|
N 39905
|
25401
|
3
|
|
11
|
Отражение прекращения признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39902,
N 39903
|
N 39905
|
-
|
3
|