Приложение к Положению Банка России от 15 июня 2020 г. N 721-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни" | БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ СТРАХОВЩИКАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ И ДОГОВОРОВ ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ | Отражение на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
Приложение
к Положению Банка России
от 15 июня 2020 г. N 721-П
"О порядке отражения на счетах
бухгалтерского учета страховщиками
договоров страхования жизни
и договоров перестрахования жизни"
БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ
ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ СТРАХОВЩИКАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ И ДОГОВОРОВ
ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ
Отражение на счетах бухгалтерского учета
аквизиционных денежных потоков по договорам страхования
жизни и выпущенным (принятым) договорам
перестрахования жизни
Таблица 1
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение признания актива в отношении аквизиционных денежных потоков до заключения договора страхования жизни и выпущенного (принятого) договора перестрахования жизни
|
N 35601, N 35602, N 35603, N 35604, N 35605, N 35606
|
N 48022, N 48024
|
-
|
|
2
|
Отражение оплаты аквизиционных денежных потоков
|
N 48022, N 48024
|
N 20501
|
-
|
|
3
|
Отражение прекращения признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, на дату признания договора страхования жизни и выпущенного (принятого) договора перестрахования жизни
|
N 35803, N 35903, N 36003, N 36103, N 36203, N 36303, N 36403, N 36503, N 36603, N 36703, N 36803, N 36903
|
N 35601, N 35602, N 35603, N 35604, N 35605, N 35606
|
|
|
4
|
Отражение аквизиционных расходов
|
N 71420
|
N 35803, N 35903, N 36003, N 36103, N 36203, N 36303, N 36403, N 36503, N 36603, N 36703, N 36803, N 36903
|
21701
|
|
5
|
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 71419
|
11704
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета
аквизиционного дохода по удерживаемым (переданным)
договорам перестрахования жизни
Таблица 2
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение аквизиционного денежного потока, начисленного к получению от перестраховщика
|
N 48044
|
N 35607
|
-
|
|
2
|
Отражение поступления аквизиционного денежного потока
|
N 20501
|
N 48044
|
-
|
|
3
|
Отражение прекращения признания аквизиционного денежного потока на дату признания договора
|
N 35607
|
N 37004
|
-
|
|
4
|
Отражение аквизиционного денежного потока в составе доходов
|
N 37004
|
N 71432
|
14701
|
|
5
|
Отражение амортизации аквизиционных денежных потоков в составе расходов
|
N 71433
|
N 37003
|
24701
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных
потоков в рамках договора страхования жизни и договора
перестрахования жизни
Таблица 3
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
По договорам страхования жизни и по выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
1
|
Отражение фактических расходов
|
N 71420
|
Счета раздела 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
21705
|
|
2
|
Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках договора страхования жизни и выпущенного (принятого) договора перестрахования жизни в выручке
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 71419
|
11705
|
|
По удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
||||
|
3
|
Отражение фактических расходов
|
N 71433
|
Счета раздела 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
24701
|
|
4
|
Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках удерживаемого (переданного) договора перестрахования жизни в выручке
|
N 37004
|
N 71433
|
24701
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета
первоначального признания договоров страхования жизни
и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни
в случае поступления страховой премии в дату
первоначального признания договора
Таблица 4
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение поступления страховой премии
|
N 20501
|
N 48001
|
-
|
|
2
|
Отражение страховой премии
|
N 48001
|
N 35701
|
-
|
|
3
|
Отражение поступившей страховой премии в составе денежных потоков
|
N 35701
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
-
|
|
4
|
Отражение маржи за предусмотренные договором услуги (далее - МПДУ) и денежных потоков по исполнению (далее - ДПИ)
|
N 35802, N 35902, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36802, N 36902
|
N 35801, N 35901, N 36201, N 36301, N 36401, N 36501, N 36801, N 36901
|
-
|
|
5
|
Отражение убытка по группе обременительных договоров
|
N 71424
|
N 36001, N 36101, N 36601, N 36701
|
21901
|
|
6
|
Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск (далее - РП)
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 35804, N 35904, N 36004, N 36104, N 36204, N 36304, N 36404, N 36504, N 36604, N 36704, N 36804, N 36904
|
-
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета
первоначального признания договоров страхования жизни
и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни
в случае поступления страховой премии
после первоначального признания
Таблица 5
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение страховой премии
|
N 48001
|
N 35701
|
-
|
|
2
|
Отражение МПДУ и ДПИ
|
N 35803, N 35903, N 36203, N 36303, N 36403, N 36503, N 36803, N 36903
|
N 35801, N 35901, N 36201, N 36301, N 36401, N 36501, N 36801, N 36901
|
-
|
|
3
|
Отражение убытка по группе обременительных договоров
|
N 71424
|
N 36001, N 36101, N 36601, N 36701
|
21901
|
|
4
|
Отражение РП
|
N 35803, N 35903, N 36003, N 36103, N 36203, N 36303, N 36403, N 36503, N 36603, N 36703, N 36803, N 36903
|
N 35804, N 35904, N 36004, N 36104, N 36204, N 36304, N 36404, N 36504, N 36604, N 36704, N 36804, N 36904
|
-
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров
страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров
перестрахования жизни после первоначального признания
в соответствии с общей моделью оценки и моделью
с переменным вознаграждением, за исключением
отражения компонента убытка
Таблица 6
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение МПДУ в составе выручки по страхованию
|
N 35801, N 35901, N 36005, N 36105, N 36201, N 36301, N 36401, N 36501, N 36605, N 36705, N 36801, N 36901
|
N 71419
|
11701
|
|
2
|
Отражение увеличения МПДУ
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 35801, N 35901, N 36005, N 36105, N 36201, N 36301, N 36401, N 36501, N 36605, N 36705, N 36805, N 36905
|
-
|
|
3
|
Отражение уменьшения МПДУ
|
N 35801, N 35901, N 36005, N 36105, N 36201, N 36301, N 36401, N 36501, N 36605, N 36705, N 36805, N 36905
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
-
|
|
4
|
Отражение финансовых расходов (результат дисконтирования МПДУ) по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по общей модели
|
N 71423
|
N 35801, N 35901, N 36005, N 36105, N 36201, N 36301
|
21802
|
|
5
|
Отражение финансовых расходов (результат дисконтирования ДПИ) по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым по общей модели
|
N 71423
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302
|
21802
|
|
6
|
Отражение РП в составе выручки по страхованию
|
N 35804, N 35904, N 36004, N 36104, N 36204, N 36304, N 36404, N 36504, N 36604, N 36704, N 36804, N 36904
|
N 71419
|
11702
|
|
7
|
Отражение увеличения РП в отношении услуг будущих периодов
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 35804, N 35904, N 36004, N 36104, N 36204, N 36304, N 36404, N 36504, N 36604, N 36704, N 36804, N 36904
|
-
|
|
8
|
Отражение уменьшения РП в отношении услуг будущих периодов
|
N 35804, N 35904, N 36004, N 36104, N 36204, N 36304, N 36404, N 36504, N 36604, N 36704, N 36804, N 36904
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
|
|
9
|
Отражение финансового дохода от изменения в процентных ставках и других допущениях
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 71422
|
11801
|
|
10
|
Отражение финансового расхода от изменения в процентных ставках и других допущениях
|
N 71423
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
21801
|
|
11
|
Отражение прочих финансовых доходов
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 71422
|
11804
|
|
12
|
Отражение прочих финансовых расходов
|
N 71423
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
21805
|
|
13
|
Отражение расхода от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам
|
N 71420
|
N 35811, N 35911, N 36011, N 36111, N 36211, N 36311, N 36411, N 36511, N 36611, N 36711, N 36811, N 36911
|
21703
|
|
14
|
Отражение процентного расхода от влияния и изменения временной стоимости денег
|
N 71423
|
N 35811, N 35911, N 36011, N 36111, N 36211, N 36311, N 36411, N 36511, N 36611, N 36711, N 36811, N 36911
|
21802
|
|
15
|
Отражение начисления РП по обязательству по возникшим страховым убыткам
|
N 71420
|
N 35812, N 35912, N 36012, N 36112, N 36212, N 36312, N 36412, N 36512, N 36612, N 36712, N 36812, N 36912
|
21703
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета
компонента убытка по договорам страхования жизни
и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни
Таблица 7
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение списания МПДУ в случае, если по договору страхования жизни и выпущенному (принятому) договору перестрахования жизни возникает компонент убытка
|
N 35801, N 35901, N 36005, N 36105, N 36201, N 36301, N 36401, N 36501, N 36605, N 36705, N 36801, N 36901
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
-
|
|
2
|
Отражение увеличения РП
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 35804, N 35904, N 36004, N 36104, N 36204, N 36304, N 36404, N 36504, N 36604, N 36704, N 36804, N 36904
|
-
|
|
3
|
Отражение (корректировка) компонента убытка
|
N 71424
|
N 35805, N 35905, N 36001, N 36101, N 36205, N 36305, N 36405, N 36505, N 36601, N 36701, N 36805, N 36905
|
21901
|
|
4
|
Отражение восстановления компонента убытка
|
N 35805, N 35905, N 36001, N 36101, N 36205, N 36305, N 36405, N 36505, N 36601, N 36701, N 36805, N 36905
|
N 71425
|
11901
|
|
5
|
Отражение корректировки рисковой поправки при восстановлении компонента убытка
|
N 35804, N 35904, N 36004, N 36104, N 36204, N 36304 N 36404, N 36504, N 36604, N 36704, N 36804, N 36904
|
N 35803, N 35903, N 36003, N 36103, N 36203, N 36303, N 36403, N 36503, N 36603, N 36703, N 36803, N 36903
|
-
|
|
6
|
Отражение уменьшения компонента убытка в части рисковой поправки
|
N 35805, N 35905, N 36001, N 36101, N 36205, N 36305, N 36405, N 36505, N 36601, N 36701, N 36805, N 36905
|
N 71425
|
11901
|
|
7
|
Отражение финансовых расходов по компоненту убытка
|
N 71423
|
N 35805, N 35905, N 36001, N 36101, N 36205, N 36305, N 36405, N 36505, N 36601, N 36701, N 36805, N 36905
|
21805
|
Отражение на счетах бухгалтерского курсовой разницы
по договорам страхования жизни и договорам перестрахования
жизни, активы и обязательства по которым выражены
в иностранной валюте
Таблица 8
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение курсовой разницы в доходах по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 71422
|
11803
|
|
2
|
Отражение курсовой разницы в расходах по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N 71423
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
21804
|
|
3
|
Отражение увеличения МПДУ на сумму курсовых разниц
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 35801, N 35901, N 36005, N 36105, N 36201, N 36301, N 36401, N 36501, N 36605, N 36705, N 36805, N 36905
|
-
|
|
4
|
Отражение уменьшения МПДУ на сумму курсовых разниц
|
N 35801, N 35901, N 36005, N 36105, N 36201, N 36301, N 36401, N 36501, N 36605, N 36705, N 36805, N 36905
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
-
|
|
5
|
Отражение курсовой разницы в доходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N 37004
|
N 71429
|
14503
|
|
6
|
Отражение курсовой разницы в расходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N 71430
|
N 37004
|
24603
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат
по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым)
договорам перестрахования жизни, за исключением
инвестиционных составляющих
Таблица 9
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение в выручке ожидаемых выплат по договору страхования жизни и выпущенному (принятому) договору перестрахования жизни
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 71419
|
11703
|
|
2
|
Отражение расходов по страховым услугам по договору страхования жизни и выпущенному (принятому) договору перестрахования жизни
|
N 71420
|
N 35811, N 35911, N 36011, N 36111, N 36211, N 36311, N 36411, N 36511, N 36611, N 36711, N 36811, N 36911
|
21702
|
|
3
|
Отражение уменьшения ДПИ по возникшим страховым убыткам на сумму выплат по договору страхования жизни и выпущенному (принятому) договору перестрахования жизни
|
N 35811, N 35911, N 36011, N 36111, N 36211, N 36311, N 36411, N 36511, N 36611, N 36711, N 36811, N 36911
|
N 48039
|
-
|
|
4
|
Отражение выплаты страхового возмещения по договору страхования жизни и выпущенному (принятому) договору перестрахования жизни
|
N 48039
|
N 20501
|
-
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат
инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни
Таблица 10
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение уменьшения ДПИ по оставшейся части страхового покрытия на сумму выплаты инвестиционных составляющих по договору страхования жизни
|
N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902
|
N 48039
|
-
|
|
2
|
Отражение выплаты инвестиционных составляющих по договору страхования жизни
|
N 48039
|
N 20501
|
-
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета
первоначального признания удерживаемых (переданных)
договоров перестрахования жизни
Таблица 11
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 35702
|
N 48043
|
-
|
|
2
|
Отражение признания дебетовой МПДУ (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни)
|
N 37001
|
N 37003
|
-
|
|
3
|
Отражение признания кредитовой МПДУ (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни)
|
N 37003
|
N 37002
|
-
|
|
4
|
Отражение уплаченной перестраховочной премии в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
|
N 37003
|
N 35702
|
-
|
|
5
|
Отражение выделения РП по удерживаемому (переданному) договору перестрахования жизни
|
N 37005
|
N 37003
|
-
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета
удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
после первоначального признания
Таблица 12
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение финансовых доходов (результат дисконтирования ДПИ)
|
N 37003
|
N 71429
|
14502
|
|
2
|
Отражение финансовых доходов (результат дисконтирования дебетовой МПДУ)
|
N 37001
|
N 71429
|
14502
|
|
3
|
Отражение финансовых расходов (результат дисконтирования кредитовой МПДУ)
|
N 71430
|
N 37002
|
24602
|
|
4
|
Отражение изменения РП
|
N 71428
|
N 37005
|
24501
|
|
5
|
Отражение результата изменения дебетовой МПДУ
|
N 71428
|
N 37001
|
24502
|
|
6
|
Отражение результата изменения кредитовой МПДУ
|
N 37002
|
N 71431
|
14601
|
|
7
|
Отражение начисленной компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика
|
N 37006, N 48044
|
N 37003, N 37006
|
-
|
|
8
|
Отражение суммы компенсации страхового возмещения, полученной от перестраховщика
|
N 20501
|
N 48044
|
-
|
|
9
|
Отражение финансового дохода от изменения в процентных ставках и других допущениях
|
N 37004
|
N 71429
|
14501
|
|
10
|
Отражение финансового расхода от изменения в процентных ставках и других допущениях
|
N 71430
|
N 37004
|
24601
|
|
11
|
Отражение прочих финансовых доходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 37004
|
N 71429
|
14504
|
|
12
|
Отражение прочих финансовых расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
|
N 71430
|
N 37004
|
24604
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета инкассовых
списаний по судебным решениям по договорам страхования
жизни и выпущенным (принятым) договорам
перестрахования жизни
Таблица 13
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение списания по инкассо по судебным решениям
|
N 48028, N 48029
|
N 20501
|
-
|
|
2
|
Отражение соотнесения с договором страхования жизни (страховая выплата)
|
N 71420
|
N 48028, N 48029
|
21704
|
|
3
|
Отражение соотнесения с договором страхования жизни (судебные расходы)
|
N 71427
|
N 48028, N 48029
|
21902
|
|
4
|
Отражение расходов по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода
|
N 71420
|
N 48030
|
21704
|
|
5
|
Отражение доходов от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода
|
N 48030
|
N 71421
|
11902
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных
производных инструментов и инвестиционных составляющих,
выделенных из договоров страхования жизни и договоров
перестрахования жизни
Таблица 14
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов
|
||||
|
1
|
Отражение первоначального признания выделенного ВПИ (опциона)
|
N 48001
|
N 52702
|
-
|
|
2
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 71510
|
N 52702
|
26501
|
|
3
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 71509
|
16501
|
|
4
|
Отражение прекращения признания выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 48039
|
-
|
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных инвестиционных составляющих
|
||||
|
5
|
Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей
|
N 48001
|
N 39803
|
-
|
|
6
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и процентные расходы
|
N 71103
|
N 39803
|
26602
|
|
7
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и процентные расходы
|
N 39803
|
N 71104
|
16601
|
|
8
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 71508
|
N 39803
|
26603
|
|
9
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39803
|
N 71507
|
16602
|
|
10
|
Отражение прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39803
|
N 48039
|
-
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета
инвестиционных договоров страхования жизни, учитываемых
в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
Таблица 15
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение первоначального признания (увеличения) обязательства по инвестиционному договору страхования жизни, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 48001
|
N 39801, N 39802
|
-
|
|
2
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71508
|
N 39801, N 39802
|
26403
|
|
3
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39801, N 39802
|
N 71507
|
16402
|
|
4
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и увеличивающей процентные расходы
|
N 71103
|
N 39801, N 39802
|
26402
|
|
5
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающей процентные расходы
|
N 39801, N 39802
|
N 71104
|
16401
|
|
6
|
Отражение начисления процентов по инвестиционному договору страхования жизни, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71101
|
N 39801, N 39802
|
26401
|
|
7
|
Отражение прекращения признания инвестиционного договора страхования жизни, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39801, N 39802
|
N 48039
|
-
|