ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 октября 2007 г. N 166-Т
О МЕТОДИКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ОБУСЛОВЛЕННЫХ РАЗВИТИЕМ БИЗНЕСА РАСХОДОВ (УБЫТКОВ)
1. В целях упорядочения работы по рассмотрению обращений банков об определении в соответствии с подпунктом 5.2.1 Указания Банка России от 16 января 2004 года N 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов" (в редакции Указания Банка России от 18 февраля 2005 года N 1552-У, от 10 марта 2006 года N 1667-У, от 20 сентября 2006 года N 1724-У), зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5485, 21 марта 2005 года N 6414, 31 марта 2006 года N 7648, 25 октября 2006 года N 8399 ("Вестник Банка России" от 27 января 2004 года N 5, от 13 апреля 2005 года N 19, от 12 апреля 2006 года N 22, от 9 ноября 2006 года N 60) расходов (убытков), обусловленных развитием бизнеса, которые могут не учитываться при определении показателя "финансовый результат банка" (ФР) (далее - обращение банка; расходы по развитию бизнеса; показатель ФР), Банк России предлагает при оценке величины расходов по развитию бизнеса использовать методику определения обусловленных развитием бизнеса расходов (убытков), которые могут не учитываться при определении показателя "финансовый результат банка" (ФР) в соответствии с Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов" (далее - Методика), приведенную в приложении.
При принятии территориальным учреждением Банка России положительного решения по результатам рассмотрения обращения банка оно подготавливает ходатайство, которое направляется в Департамент банковского регулирования и надзора Банка России. В указанное ходатайство рекомендуется включать результаты оценки расходов банка по развитию бизнеса, произведенной в соответствии с Методикой.
2. При принятии Комитетом банковского надзора Банка России решения об определении показателя ФР банка без учета расходов по развитию бизнеса территориальное учреждение Банка России осуществляет последующий контроль за фактическим осуществлением банком указанных расходов и их результатами.
Контроль со стороны территориального учреждения Банка России за осуществлением банком расходов по развитию бизнеса производится на основе отчетности. При необходимости указанные вопросы могут являться предметом рассмотрения в ходе проверок деятельности банка и проведения рабочих совещаний.
В случае, если фактически произведенные банком расходы по развитию бизнеса ниже или выше величины, принятой Комитетом банковского надзора Банка России, расчет показателя ФР банка производится исходя из фактической величины указанных расходов, но не более размера, принятого Комитетом банковского надзора Банка России.
Первый заместитель
председателя Банка России
Г.Г.МЕЛИКЬЯН
Приложение
к Письму Банка России
от 19 октября 2007 года N 166-Т
"О методике определения
обусловленных развитием
бизнеса расходов (убытков)"
МЕТОДИКА
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБУСЛОВЛЕННЫХ РАЗВИТИЕМ БИЗНЕСА
РАСХОДОВ (УБЫТКОВ), КОТОРЫЕ МОГУТ НЕ УЧИТЫВАТЬСЯ
ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПОКАЗАТЕЛЯ "ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ БАНКА"
(ФР) В СООТВЕТСТВИИ С УКАЗАНИЕМ БАНКА РОССИИ
ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1379-У "ОБ ОЦЕНКЕ
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ БАНКА В ЦЕЛЯХ
ПРИЗНАНИЯ ЕЕ ДОСТАТОЧНОЙ ДЛЯ УЧАСТИЯ
В СИСТЕМЕ СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ"
1. Для определения величины расходов (убытков) банка, обусловленных развитием бизнеса, которые могут не учитываться при определении показателя "финансовый результат банка" (ФР), рекомендуется:
1.1. Изучить состав расходов по развитию бизнеса.
К расходам по развитию бизнеса могут быть отнесены включаемые в себестоимость банковских услуг затраты банка, связанные с созданием (открытием) новых филиалов и внутренних структурных подразделений банка (далее - структурные подразделения банка), в соответствии с пунктом 9.2 Инструкции Банка России от 14.01.2004 N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" <*>, а также с обеспечением их функционирования (далее - расходы по развитию бизнеса), а именно:
--------------------------------
<*> К расходам по развитию бизнеса не относятся расходы банка, связанные с открытием представительств и привлечением сотрудников "по совместительству" или "на временную работу" и иным аналогичным образом.
- расходы на содержание персонала: расходы на оплату труда, включая премии и компенсации (часть символа 26101 <*> формы 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (далее - форма 0409102), установленной приложением 1 к Указанию Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488; 23 марта 2006 года N 7613; 18 декабря 2006 года N 8630; 29 марта 2007 года N 9168 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13; от 30 марта 2006 года N 19-20; от 21 декабря 2006 года N 71; от 30 марта 2007 года N 17) (далее - Указание Банка России N 1376-У), налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть символа 26102 формы 0409102), расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда) (часть символа 26103 формы 0409102) и другие расходы на содержание персонала (часть символа 26104 формы 0409102);
--------------------------------
<*> Символы формы 0409102 приведены из ее редакции, вступающей в силу с 1 января 2008 года. Указанное не является препятствием для использования подходов, изложенных в настоящей Методике, до 1 января 2008 года.
- амортизация: основных средств (часть символа 26201 формы 0409102), основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг) (часть символа 26202 формы 0409102) и нематериальных активов (часть символа 26203 формы 0409102);
- расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием: расходы по ремонту основных средств и другого имущества (часть символа 26301 формы 0409102), по содержанию основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы) (часть символа 26302 формы 0409102), арендной плате по арендованным основным средствам и другому имуществу (часть символа 26303 формы 0409102), по списанию стоимости материальных запасов (часть символа 26305 формы 0409102);
- организационные и управленческие расходы: по подготовке и переподготовке кадров (часть символа 26401 формы 0409102), служебным командировкам (часть символа 26402 формы 0409102), охране (часть символа 26403 формы 0409102), рекламе (часть символа 26404 формы 0409102), представительские расходы (часть символа 26405 формы 0409102), расходы за услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем (часть символа 26406 формы 0409102), страхованию (часть символа 26410 формы 0409102), другие организационные и управленческие расходы (часть символа 26412 формы 0409102).
1.2. Оценить обоснованность объема расходов по развитию бизнеса на предмет их:
- соответствия рыночным условиям региона(ов), в котором(ых) планируется открытие структурного(ых) подразделения(й);
- соразмерности общим размерам текущих расходов банка, а также разумным представлениям об организации банковской деятельности.
В этих целях целесообразно выделить из общего объема расходов банка затраты на открытие структурного(ых) подразделения(ий) по отдельным регионам и проанализировать, например, утвержденный в установленном федеральными законами и нормативными актами Банка России порядке бизнес-план банка, предусматривающий в том числе срок реализации указанных затрат, смету доходов и расходов банка на текущий год.
1.3. Оценить ожидаемые результаты банка от реализации мероприятий по развитию бизнеса исходя из соображений соответствия рыночным условиям и соразмерности затрат и результатов.
2. Произведенные оценки рекомендуется отражать в таблице, составленной по форме, приведенной в приложении к настоящей Методике.
Приложение
к методике определения
обусловленных развитием
бизнеса расходов (убытков),
которые могут не учитываться
при определении показателя
"финансовый результат банка"
(ФР) в соответствии
с Указанием Банка России
от 16 января 2004 года N 1379-У
"Об оценке финансовой
устойчивости банка в целях
признания ее достаточной
для участия в системе
страхования вкладов"
Анализ расходов по развитию бизнеса по банку
(млн. рублей)
┌────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐
│ Виды расходов │ I квартал ____ года │ I полугодие/9 месяцев/ │
│ (по символам ф. 0409102) │ │ 12 месяцев ____ года │
│ ├───────┬───────────────┬──────────┼─────────┬──────────────┬─────────┤
│ │текущие│ расходы по │ удельный │ текущие │ расходы по │удельный │
│ │расходы│ развитию │ вес │расходы в│ развитию │ вес │
│ │в целом│ бизнеса │ расходов │целом по │ бизнеса │расходов │
│ │ по │ │ по │ банку │ │ по │
│ │ банку ├─────┬─────────┤ развитию │ ├─────┬────────┤развитию │
│ │ │всего│в т.ч. в │бизнеса в │ │всего│в т.ч. в│бизнеса в│
│ │ │ │ разрезе │ общей │ │ │разрезе │ общей │
│ │ │ │регионов │ сумме │ │ │регионов│ сумме │
│ │ │ │ │ текущих │ │ │ │ текущих │
│ │ │ │ │ расходов │ │ │ │расходов │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│Расходы на содержание персонала │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- всего, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│в т.ч.: │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│расходы на оплату труда, включая│ │ │ │ │ │ │ │ │
│премии и компенсации (часть │ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26101) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│налоги и сборы в виде начислений│ │ │ │ │ │ │ │ │
│на заработную плату, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│уплачиваемые работодателями в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│соответствии с законодательством│ │ │ │ │ │ │ │ │
│РФ (часть символа 26102) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│расходы, связанные с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│перемещением персонала (кроме │ │ │ │ │ │ │ │ │
│расходов на оплату труда) (часть│ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26103) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│и другие расходы на содержание │ │ │ │ │ │ │ │ │
│персонала (часть символа 26104) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│Амортизация - всего, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│в т.ч.: │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│основных средств (часть символа │ │ │ │ │ │ │ │ │
│26201) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│основных средств, полученных в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│финансовую аренду (лизинг) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(часть символа 26202) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│нематериальных активов (часть │ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26203) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│Расходы, связанные с содержанием│ │ │ │ │ │ │ │ │
│(эксплуатацией) имущества и его │ │ │ │ │ │ │ │ │
│выбытием, - всего, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│в т.ч.: │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│расходы по ремонту основных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│средств и другого имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(часть символа 26301) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│по содержанию основных средств и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│другого имущества (включая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│коммунальные расходы) (часть │ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26302) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│арендной плате по арендованным │ │ │ │ │ │ │ │ │
│основным средствам и другому │ │ │ │ │ │ │ │ │
│имуществу (часть символа 26303) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│по списанию стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│материальных запасов (часть │ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26305) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│Организационные и управленческие│ │ │ │ │ │ │ │ │
│расходы - всего, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│в т.ч.: │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│по подготовке и переподготовке │ │ │ │ │ │ │ │ │
│кадров (часть символа 26401) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│служебным командировкам (часть │ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26402) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│охране (часть символа 26403) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│рекламе (часть символа 26404) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│представительские расходы (часть│ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26405) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│расходы на услуги связи, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│телекоммуникационных и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│информационных систем (часть │ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26406) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│страхованию (часть символа │ │ │ │ │ │ │ │ │
│26410) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│другие организационные и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│управленческие расходы (часть │ │ │ │ │ │ │ │ │
│символа 26412) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────┼────────┼─────────┤
│Итого расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┴───────┴─────┴─────────┴──────────┴─────────┴─────┴────────┴─────────┤
│ Справочно │
├────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┤
│штатная численность по банку │ │ │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│штатная численность │ │ │
│открываемого(ых) филиала(ов) │ │ │
│и (или) внутреннего(их) │ │ │
│подразделения(ий), в т.ч. в │ │ │
│разрезе регионов │ │ │
├────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│удельный вес объема операций, │ │ │
│осуществляемого(ых) │ │ │
│открываемым(ми) филиалом(ами) │ │ │
│внутренним(ми) │ │ │
│подразделением(ями) в общем │ │ │
│объеме операций банка, │ │ │
│в т.ч. в разрезе регионов │ │ │
└────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘