9.6. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств
Пример 125. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ (ситуация 1)
В бухгалтерском учете фонда на 30 июня 20X1 года отражены следующие активы и обязательства по договору НПО:
|
Активы и обязательства по договору НПО
|
Сумма (руб.)
|
|
Счет N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ" (обязательство)
|
112 000
|
|
Счет N 34904 "Корректировка обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ, до наилучшей оценки" (обязательство).
Корректировка проведена фондом по результатам проверки адекватности обязательств по договору НПО по состоянию на 30 марта 20X1 года
|
900
|
|
Счет N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам НПО" (актив)
|
0
|
Оценка обязательств, полученная в результате проведения ПАО, на 31 марта 20X1 года составила 108 900 руб. Сумма пенсионных резервов, сформированных в порядке, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, уменьшенных на сумму страхового резерва и отложенных аквизиционных активов, на 31 марта 20X1 года составила 108 000 руб.
Оценка обязательств, полученная в результате проведения ПАО, на 30 июня 20X1 года составила 110 000 руб. 30 июня 20X1 года фонд отражает результаты проведения ПАО в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:
|
Символ ОФР
|
Сумма (руб.)
|
Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
|
||
|
Уменьшение обязательств по договорам НПО предыдущего отчетного периода в результате проведения ПАО в текущем отчетном периоде:
|
||||
|
Дебет счета N
|
34904
|
-
|
900-00 <1>
|
3
|
|
Кредит счета N
|
71304
|
12303
|
900-00
|
3
|
--------------------------------
<1> Расчет (в рублях): 108 900 - 112 000 + (112 000 - 108 000) = 900.
Пример 126. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ (ситуация 2)
В бухгалтерском учете фонда на 30 июня 20X1 года отражены следующие активы и обязательства по договорам НПО:
|
Активы и обязательства
|
Сумма (руб.)
|
|
Счет N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые" (обязательство)
|
114 000
|
|
Счет N 34904 "Корректировка обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки" (обязательство).
Корректировка проведена фондом по результатам проверки адекватности обязательств по договорам ОПС по состоянию на 30 марта 20X1 года
|
-
|
|
Счет N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам НПО" (актив)
|
200
|
На 30 сентября 20X1 года фонд провел ПАО по договору НПО. Сумма, полученная в результате проведения ПАО по данному договору НПО, составила 115 000 руб. Балансовая величина сформированных пенсионных резервов за вычетом отложенных аквизиционных затрат по данному договору составила 113 800 руб. <1> Так как сумма, полученная в результате проверки адекватности обязательств, больше суммы сформированных пенсионных резервов за вычетом отложенных аквизиционных расходов, то на сумму разницы фонд должен в первую очередь списать отложенные аквизиционные расходы, а на оставшуюся часть разницы увеличить пенсионные обязательства по договору:
--------------------------------
<1> Расчет (в рублях): 114 000 - 200 = 113 800.
|
Символ ОФР
|
Сумма (руб.)
|
Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
|
||
|
Списание отложенных аквизиционных расходов по договору НПО по результатам проведения ПАО:
|
||||
|
Дебет счета N
|
71306
|
23401
|
200-00
|
3
|
|
Кредит счета N
|
35501
|
-
|
200-00
|
3
|
|
Увеличение обязательства по договору НПО в результате проведения ПАО:
|
||||
|
Дебет счета N
|
71303
|
22204
|
1000-00 <1>
|
3
|
|
Кредит счета N
|
34904
|
-
|
1000-00
|
3
|
--------------------------------
<1> Расчет (в рублях): 115 000 - 113 800 - 200 = 1000.