10.7. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 144. Учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, в случае назначения негосударственной пенсии, смерти участника, расторжения договора

В соответствии с пунктом 10.6 Положения N 502-П в дату назначения негосударственных пенсий фонд не осуществляет бухгалтерские записи по счетам второго порядка.

В случае смерти участника или расторжения договора в соответствии с правилами фонда, пенсионной схемой и условиями договора НПО правопреемнику производится выплата выкупной суммы. Порядок отражения в бухгалтерском учете выплаты выкупной суммы представлен в примере 137.

Пример 145. Учет подлежащего распределению на средства пенсионных резервов результата размещения пенсионных резервов

В соответствии с пунктом 15.1 Положения N 502-П на основании соответствующего решения фонд должен произвести распределение положительного (отрицательного) результата размещения пенсионных резервов за отчетный период на средства пенсионных резервов. Распределение результата размещения пенсионных резервов на индивидуальные счета участников, солидарные счета вкладчиков и другие средства пенсионных резервов производится соответствующим органом управления фонда. Распределение положительного (отрицательного) результата размещения пенсионных резервов за отчетный период подлежит отражению в отчетности за период, в котором получен результат размещения пенсионных резервов, и в том случае, если решение уполномоченного органа принято после отчетной даты.

Пример 146. Распределение результата размещения пенсионных резервов в случае получения положительного результата размещения пенсионных резервов

Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения положительного результата размещения пенсионных резервов по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 122.

Пример 147. Распределение результата размещения пенсионных резервов в случае получения отрицательного результата размещения пенсионных резервов

Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения отрицательного результата размещения пенсионных резервов по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 123.

Пример 148. Направление собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов

Бухгалтерский учет направления собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 124.