<Информация> Банка России "Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"

В 2017 году для проведения рекламного мероприятия страховая компания заключила гражданско-правовой договор с гражданином РФ, по окончании которого ему было выплачено денежное вознаграждение, удержан НДФЛ и начислены страховые взносы.

В бухгалтерском учете данные расходы были отнесены в дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности", при этом возникли трудности с выбором символа отчета о финансовых результатах (далее - ОФР), так как с одной стороны это рекламные расходы, а с другой стороны это расходы по оплате труда.

Какой символ ОФР следует использовать для корректного отражения данных расходов?

Расчеты по договорам гражданско-правового характера (далее - ГПХ) с физическими лицами, не выполняющими трудовые функции в организации, могут отражаться на счетах N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Расходы на рекламу и рекламные акции по договорам ГПХ, целью которых является реклама конкретных страховых продуктов страховщика, в соответствии с пунктом 22.2 Положения Банка России от 04.09.2015 N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 491-П) являются косвенными аквизиционными расходами и отражаются бухгалтерской записью 2.5 таблицы 10 приложения к Положению N 491-П.

Одновременно отражаются обязательства по оплате страховых взносов следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование" по символу ОФР 27103 "расходы на рекламу"

Кредит счета N 60335 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Расходы на рекламу, которые не рекламируют конкретные страховые продукты страховщика и не могут быть признаны в составе аквизиционных расходов, отражаются на счете N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" по символу ОФР 55407 "расходы на рекламу".

Страховщик начисляет и выплачивает агентское вознаграждение агентам за заключение договоров страхования иного, чем страхование жизни. Суммы начисленного агентского вознаграждения агентам - физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами с выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете страховых взносов с выплат в пользу физических лиц по агентским договорам.

Страховщик отражает в бухгалтерском учете расчеты по вознаграждениям со страховыми агентами - физическими лицами за заключение договоров страхования следующими бухгалтерскими записями.

Вознаграждения страховому агенту - физическому лицу за заключение договоров страхования отражается в составе аквизиционных расходов:

Дебет счета N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование" по символу ОФР 27101 "вознаграждение страховым агентам"

Кредит счета N N 48021, 48022.

Удержание налога на доходы физических лиц с вознаграждения страховых агентов - физических лиц:

Дебет счета N N 48021, 48022

Кредит счета N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль".

Одновременно с признанием вознаграждения страховому агенту - физическому лицу должны быть отражены соответствующие обязательства по уплате страховых взносов следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование" по символу ОФР 27105 "расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды"

Кредит счета N 60335 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.

Страховщик отражает в бухгалтерском учете расходы по вознаграждению физическому лицу по договорам ГПХ за оказание услуг по урегулированию убытков следующими бухгалтерскими записями.

Отражены расходы по вознаграждению физическому лицу по договорам ГПХ за оказание услуг по урегулированию убытков:

Дебет счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование" по символам ОФР 25203 "расходы на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков", 25204 "прочие расходы по урегулированию убытков" исходя из экономического содержания операции

Кредит счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками".

Удержание налога на доходы физических лиц с физических лиц, оказывающих услуги организации по договорам ГПХ, отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками"

Кредит счета N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль".

Одновременно с признанием расходов по вознаграждению физическому лицу по договорам ГПХ за оказание услуг по урегулированию убытков должны быть отражены соответствующие обязательства по уплате страховых взносов следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование" по символам ОФР 25203 "расходы на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков", 25204 "прочие расходы по урегулированию убытков" исходя из экономического содержания операции

Кредит счета N 60335 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Согласно Положению Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения":

По дебету счета N 10801 "Нераспределенная прибыль" суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли, в том числе, и на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правильно ли поступает кооператив, применяя следующую корреспонденцию счетов по расходованию средств нераспределенной прибыли на цели, которые соответствующим образом прописаны в уставе кооператива:

Дебет счета 10801 "Нераспределенная прибыль"

Кредит счета 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам" - оказание материальной помощи сотруднику кооператива (рождение ребенка, смерть родственника)?

Дебет счета 10801 "Нераспределенная прибыль"

Кредит счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - оказание материальной помощи членам семьи пайщика (по случаю смерти пайщика).

Обязательство по выплате материальной помощи работнику в случае рождения ребенка (смерти родственника) признается на дату принятия решения о выплате, поскольку указанная материальная помощь выплачивается вне зависимости от оказания услуг работником в течение отчетного периода и отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" по символу ОФР 55102 "расходы по выплате других вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода"

Кредит счета N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам".

Обязательство по выплате материальной помощи семье скончавшегося пайщика также признается на дату принятия решения о выплате и отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" по символу ОФР 55611 "другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер"

Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".