1.4. Налоги на продукты и субсидии на продукты
32. Налоги на продукты включают в себя:
налог на добавленную стоимость (далее - НДС):
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации;
налоги на экспорт (вывозные таможенные пошлины);
другие налоги на продукты (акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации и другие);
налоги на импорт (исключая НДС).
Пересчет налогов на продукты в среднегодовые цены предыдущего года осуществляется по всем вышеперечисленным видам налогов.
33. НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года рассчитывается в целом по экономике методом экстраполяции как произведение НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за предыдущий год и индекса физического объема валовой добавленной стоимости, сложившегося по сектору нефинансовых корпораций.
34. НДС на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года рассчитывается в целом по экономике как произведение НДС на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, за предыдущий год и индекса физического объема импорта товаров (по данным Федеральной таможенной службы Российской Федерации).
35. Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года рассчитываются как произведение выпуска товаров и услуг сектора нефинансовых корпораций по видам деятельности за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года и соотношения акцизов к выпуску товаров и услуг по соответствующим видам деятельности за предыдущий год.
Для расчета соотношения используются данные об акцизах и выпуске товаров и услуг по видам деятельности, содержащим подакцизные товары, за предыдущий год.
Объем акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года в целом по экономике представляет собой сумму рассчитанного налога по всем видам деятельности, содержащим подакцизные товары.
36. Вывозные таможенные пошлины за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года рассчитываются методом экстраполяции с использованием сводного индекса физического объема вывозных таможенных пошлин по пяти продуктам, которые занимают наибольший удельный вес в общем объеме вывозных таможенных пошлин, а именно:
нефть сырая;
топливо дизельное;
легкие дистилляты и продукты;
газ природный в газообразном состоянии;
топливо жидкое.
Сводный индекс физического объема вывозных таможенных пошлин, рассчитанный по пяти продуктам, выражается формулой:
, (8)
где:
- сводный индекс физического объема вывозных таможенных пошлин в % к предыдущему году;
- объем экспорта продукта j в тоннах за отчетный год;
- объем экспорта продукта j в тоннах за предыдущий год;
- среднегодовая ставка вывозных таможенных пошлин в долларах США за тонну по продукту j за предыдущий год.
Расчет сводного индекса физического объема вывозных таможенных пошлин осуществляется в несколько этапов.
На первом этапе по каждому из пяти продуктов рассчитывается среднегодовая ставка вывозной таможенной пошлины в долларах США за тонну за предыдущий год.
На втором этапе по каждому из пяти продуктов определяется объем вывозной таможенной пошлины в долларах США за отчетный год по среднегодовой ставке предыдущего года путем умножения объемов экспорта продукции в тоннах за отчетный год на среднегодовую ставку вывозной таможенной пошлины за предыдущий год.
На третьем этапе суммированием полученных результатов по пяти продуктам определяется сводная величина вывозных таможенных пошлин в долларах США за отчетный год. Сводный индекс физического объема вывозных таможенных пошлин рассчитывается как частное от деления объема вывозных пошлин за отчетный год по ставкам предыдущего года и объема вывозных пошлин за предыдущий год.
37. Налоги на импорт (исключая НДС) состоят из:
акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации;
ввозных таможенных пошлин с учетом доходов (операций) по соглашениям между государствами - членами Евразийского экономического союза;
таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа.
38. Общая величина налогов на импорт за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года рассчитывается методом экстраполяции на основе индекса физического объема импорта товаров по формуле:
, где (9)
где:
- общая величина налогов на импорт за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года;
- общая величина налогов на импорт за предыдущий год в среднегодовых ценах предыдущего года;
- индекс физического объема, импорта товаров к предыдущему году (по данным Федеральной таможенной службы Российской Федерации).
39. Общая величина налогов на продукты за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года рассчитывается как сумма всех видов налогов на продукты, пересчитанных в среднегодовые цены.
40. Процедура пересчета субсидий на продукты в среднегодовые цены предыдущего года аналогична процедуре пересчета акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации. Для расчета используются данные о выпуске товаров и услуг по видам деятельности, содержащим субсидируемые товары, и субсидиях за предыдущий год.
Общий объем субсидий на продукты за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года определяется суммой субсидий за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года по всем субсидируемым видам деятельности.